出纳现金盘亏时如何编制会计分录？

在企业日常现金管理中，现金盘亏是出纳岗位常见的工作场景，其会计处理需要严格遵循《企业会计准则》的规范。当库存现金实际金额少于账面金额时，需通过待处理财产损溢科目进行过渡核算，最终根据盘亏原因将损失合理分配到不同会计科目。本文将依据实务操作规范，分步骤解析现金盘亏的完整账务处理流程。

现金盘亏的会计处理流程可分为两个阶段：

1. 账实核对阶段：出纳在盘点中发现现金短缺时，应立即编制库存现金盘点报告表，并作账务调整：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
   贷：库存现金
   该分录通过调减库存现金科目余额，将差额暂挂待处理财产损溢科目，确保账实相符。

2. 原因核查与审批处理：经管理层审批后，根据盘亏原因进行核销：

• 责任人赔偿部分：若短缺由出纳或其他人员过失造成，计入其他应收款
• 管理不善损失：因收付差错或假币等日常管理问题导致的损失，计入管理费用
• 不可抗力损失：如台风、火灾等自然灾害造成的损失，计入营业外支出
  典型分录示例如下：借：其他应收款（赔偿部分）
     管理费用（管理责任）
     营业外支出（自然灾害）
  贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢

实务操作中的注意事项需要特别关注：第一，待处理财产损溢属于过渡性科目，必须在会计期末前完成核销处理；第二，对于无法查明原因的现金短缺，现行准则要求统一计入管理费用；第三，涉及保险理赔的盘亏，需同时确认其他应收款-保险公司。例如网页5中某公司现金短缺800元的案例，其中500元由出纳赔偿，300元因管理不善计入管理费用，正是该原则的典型应用。

会计政策的选择差异可能影响科目使用。部分企业会将非正常损失细分为营业外支出-非常损失与营业外支出-盘亏损失，但核心处理逻辑保持一致。值得注意的是，所有处理必须取得完整的审批文件作为原始凭证，包括现金盘点表、情况说明报告及管理层批复意见等，确保会计处理的合规性与可追溯性。

在特殊情形处理方面，若现金盘亏涉及外币现金，需按当日汇率折算差额。对于备用金制度下的现金短缺，应先核销备用金账户再处理差额。实务中建议建立双人监盘制度和定期轮岗机制，从源头上降低现金管理风险，这也是网页3强调的内部控制要点。