企业社保缴纳的会计分录应当如何正确编制？

在2025年最新会计准则框架下，社保缴纳的会计处理需严格遵循权责发生制和费用匹配原则。企业社保费用涉及单位承担部分和个人代扣部分的双重核算，需通过应付职工薪酬科目进行归集分配。实际操作中，社保计提、发放工资、缴费支付形成完整业务链条，任何环节的错漏都会导致财务报表失真，甚至引发税务风险。

社保费用的计提阶段需明确区分费用归属。根据员工所在部门性质，单位承担部分应计入相应成本费用科目：生产人员社保通过生产成本核算，销售人员计入销售费用，管理人员则进入管理费用。此时的分录公式为：借：生产成本/制造费用/管理费用等
贷：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
这一步骤确保费用在发生时即被准确记录。若涉及跨年度补提社保费用，则需使用以前年度损益调整科目进行特殊处理。

社保费用的实际缴纳阶段需同步处理单位与个人部分。单位缴纳时需合并支付两笔资金：借：应付职工薪酬——社会保险费（单位部分）
借：其他应付款——社会保险费（个人部分）
贷：银行存款
此时个人承担部分已通过工资代扣形成负债，其他应付款科目承担过渡角色。部分企业采用其他应收款科目处理个人代扣，这适用于预先垫付社保的情况。

工资发放环节的社保处理直接影响现金流管理。企业需在应付工资中扣除代缴部分：借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——社会保险费（个人部分）
贷：银行存款
该操作将社保代扣与实发工资分离，确保代扣资金与实付工资的独立核算。若企业全额承担社保费用，则需将个人部分反向计入职工福利费科目。

在实务操作中需特别注意三个关键点：第一，科目使用标准需与企业会计政策保持一致，部分企业可能将个人社保代扣记入其他应收款而非应付款；第二，缴费基数核定必须符合当地社保机构规定，错误计算会导致多提或少提费用；第三，跨期费用调整必须通过专门科目处理，避免直接修改前期损益。财务人员还需定期核对应付职工薪酬明细账与社保缴纳凭证，确保账实相符。