如何正确处理工资凭证的会计分录？

工资作为企业运营的核心成本之一，其会计处理直接影响财务报表的准确性和税务合规性。完整的工资凭证会计分录涉及计提、发放、社保缴纳、个税代扣等多个环节，每个步骤都需严格遵循权责发生制原则和会计科目对应规则。下文将从实操流程、分录公式、易错点三个方面展开解析。

在计提工资阶段，需根据员工所属部门将费用归集到对应科目。例如管理部门工资计入管理费用，生产人员工资计入生产成本。此时会计分录为：
借：管理费用/销售费用/生产成本
贷：应付职工薪酬—工资。同步需计提企业承担的社保和公积金部分，例如：
借：管理费用
贷：应付职工薪酬—社保（企业部分）。

发放工资时需扣除员工个人承担的社保、公积金及个人所得税，典型分录为：
借：应付职工薪酬—工资
贷：银行存款（实发金额）
   其他应付款—社保（个人部分）
   应交税费—应交个人所得税。此处需注意，若社保已提前缴纳，个人扣款应通过其他应收款核算。

社保和公积金的实际缴纳需合并处理企业及个人部分：
借：应付职工薪酬—社保（企业部分）
   其他应付款—社保（个人部分）
贷：银行存款。对于个人所得税缴纳，单独做分录：
借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款。

处理计提与实发差异时需特别注意：

• 若计提金额＞实发：红字冲减原分录
• 若计提金额＜实发：补提差额部分
  常见错误包括混淆计提与发放分录、遗漏同步计提社保/个税、金额计算错误等，这些均会导致应付职工薪酬科目失衡和税务风险。

特殊场景如年终奖发放需单独核算：
借：应付职工薪酬—奖金
贷：银行存款
   应交税费—应交个人所得税。而辞退福利应一次性计入管理费用，不按部门分摊。

通过规范执行上述流程，既能确保成本费用匹配原则，又可维护企业财务数据的完整性和税务合规性。实际操作中建议使用专业薪资系统辅助计算，并定期核对银行流水与工资表，防范人为差错。