ATM加钞涉及哪些会计分录？

ATM加钞的会计处理涉及资金划拨、现金流转及科目核算的完整流程，需通过多环节的分录记录实现账务匹配。不同机构的具体科目设置可能存在差异，但核心逻辑围绕现金科目、专户资金及在途现金等关键概念展开。以下从加钞计划执行、支行操作、异常冲销及特殊场景四个维度解析典型会计分录。

一、加钞计划执行阶段的分录

加钞流程通常由业务处理中心发起，通过划拨加钞款交易完成资金预拨。此时会计分录体现为：借：业务处理中心现金科目（如100101）
贷：支行ATM加钞专户（如224103010050）
此分录将资金从中心现金池转入支行专户，确保加钞款项独立核算。需配套《自动柜员机加钞计划表》作为凭证附件，并由复核员授权完成交易。若后续支行未能执行加钞，需通过红字冲销分录反向操作，如：借：业务处理中心现金科目（红字）
贷：支行ATM加钞专户（红字）

二、支行实际加钞操作的分录

支行领取加钞款时需进行两步账务处理：

1. 支取专户资金：
   借：支行ATM加钞专户（如2050）
   贷：支行现金科目（如100101）
   该步骤将专户资金转为可支配现金，需双人清点并登记冠字号。
2. 装入ATM钞箱：
   借：现金-业务现金-自助设备现金
   贷：现金-在途现金-在途现金
   此分录反映现金从支行库存转入设备，需通过“加钞”菜单操作，并打印交易凭条。

三、异常场景的冲销与调整

当加钞流程中断或发生错误时，需通过特定交易修正账务：

• 未完成加钞的冲销：使用“下划ATM加钞款冲销”交易，以红字反向冲回原分录。
• ATM长款/短款处理：
  • 长款时：借：现金；贷：其他应付款-出纳长款
  • 短款时：借：其他应收款-出纳短款；贷：现金
    待查明原因后调整对应科目。

四、特殊场景的分录差异

1. 跨行ATM交易：
   • 本代他行取现：
     借：其他应收款-银联ATM取现本代他应收本金
     贷：现金
   • 他代本行取现：
     借：活期储蓄存款
     贷：应付款-银行ATM取现他代本应付本金
2. 货币兑换机加钞：
   需将现金纳入尾箱管理，会计分录与普通ATM类似，但需单独设置币种专户并遵循监管部门对循环功能的要求。

通过上述流程可看出，ATM加钞的会计处理强调资金流转的可追溯性与风险隔离。不同机构可能在科目命名（如“在途现金”与“专户资金”）或交易代码上存在差异，但核心原则均围绕借贷平衡与账实相符展开。实际操作中需严格遵循双人操作、凭证留痕及定期对账等内控要求。