如何正确编制结转及发放工资的会计分录？

工资的会计处理是企业财务管理中的重要环节，涉及权责发生制原则的应用与应付职工薪酬科目的核心核算。通过科学的分录编制，既能准确反映企业人工成本，又能确保税务申报和资金支付的合规性。本文将结合实务操作流程，从计提、发放到税费结转的全链条环节，系统解析工资相关分录的编制要点。

计提工资是会计处理的第一步，需根据员工所属部门归集费用。例如：借：管理费用/销售费用/生产成本
贷：应付职工薪酬—工资
此时需同步计提企业承担的社保和公积金部分：借：管理费用—社保/公积金
贷：应付职工薪酬—社保/公积金
这种处理体现了费用与负债的同步确认，符合配比原则的要求。

发放工资环节需处理代扣项目与实发金额的平衡：借：应付职工薪酬—工资
贷：银行存款（实发工资）
　　　其他应付款—社保/公积金（个人承担部分）
　　　应交税费—应交个人所得税
实务中需注意两点：若先发工资后缴社保，个人承担部分应计入其他应付款；若先缴社保后发工资，则使用其他应收款科目。

差异调整是常见难点，分两种情况处理：

1. 多计提时用红字冲销：借：管理费用—工资（红字）
   贷：应付职工薪酬—工资（红字）
2. 少计提时需补提：借：管理费用—工资
   贷：应付职工薪酬—工资
   这种调整机制确保费用与负债科目余额的准确性。

社保公积金缴纳涉及企业个人两部分的合并处理：借：应付职工薪酬—社保/公积金（企业部分）
　　　其他应付款—社保/公积金（个人部分）
贷：银行存款
同时需注意个人所得税申报的结转：借：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款
特殊情况下如多扣个税，可通过退还或抵减下期税款处理。

职工福利的会计处理需单独核算：借：管理费用—福利费
贷：应付职工薪酬—福利费
实际发放时需注意：现金福利需代扣个税，实物福利按公允价值计税。这些处理细节直接影响企业所得税前扣除限额的计算。