个体工商户年终利润分配应当如何进行会计与税务处理？

个体工商户的年终利润分配涉及未分配利润结转、应付利润计提和个人所得税处理三大核心环节。与企业股东分红不同，个体户的利润分配需遵循《个体工商户会计制度》，其会计科目设置和税后列支规则具有特殊性。由于个体户不具备法人资格，业主分红实质属于经营所得分配，需特别注意留存利润与业主权益的联动核算。

第一步：结转本年利润至未分配利润
在完成年度损益核算后，需将本年应税所得转入利润分配——未分配利润账户。此时的分录为：
借：本年应税所得
贷：利润分配——未分配利润
该操作将当年经营成果归集至所有者权益账户，为后续分配奠定基础。

第二步：计提法定公积金与分配利润
个体工商户可根据经营需要提取公积金，但非强制性要求。若决定分配利润，需执行以下分录：

1. 计提应付利润：
   借：利润分配——未分配利润
   贷：应付利润
2. 实际支付给业主：
   借：应付利润
   贷：银行存款/库存现金
   此流程将可分配利润确认为负债，并在实际支付时消除负债。

第三步：个人所得税的核算与缴纳
个体户业主分红属于经营所得范畴，需按五级超额累进税率计算个税。根据现行政策，应纳税所得额≤200万元部分可享受减半优惠。具体操作包括：

1. 计提应纳税额：
   借：本年应税所得
   贷：应交税费——应交个人所得税
2. 实际缴纳税款：
   借：应交税费——应交个人所得税
   贷：银行存款
   需特别注意税后列支费用（如行政罚款）不得税前扣除，应通过税后列支费用科目单独核算。

特殊事项处理

• 固定资产折旧：采用年限平均法按月计提，直接计入期间费用而非区分用途
• 社保代扣：个人承担部分通过应付工资——社保科目过渡，单位部分全额费用化
• 业务招待费：按发生额60%与收入5‰孰低扣除，超支部分转入税后列支费用

通过上述流程，个体户可完整记录利润分配的全生命周期。实务中需严格区分业主投资与经营所得分配，避免混淆所有者权益变动与损益核算。建议在年度终了后3个月内完成汇算清缴，确保税务合规性。