发票未作废时应如何进行正确的会计处理？

在日常会计核算中，发票未作废可能因跨月发现或操作失误导致，需根据业务阶段选择对应的处理方式。当企业发现已开具的增值税专用发票或普通发票未及时作废时，需区分正常销售确认与跨期红冲调整两种场景，并严格按照会计准则与税法要求完成账务处理，避免引发税务风险或报表失真。

若企业确认发票未作废但交易真实有效，应按正常销售流程处理。此时需确认应收账款与收入实现，同时计提销项税额。具体分录为：借：应收账款
贷：主营业务收入
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
同时需结转对应的销售成本：借：主营业务成本
贷：库存商品/劳务成本

当发现跨月未作废发票需冲销时，需通过红字发票进行更正。例如上月开具的发票次月发现错误，需先按原分录正常入账，次月开具红字发票冲回原收入与税额：借：主营业务收入（红字）
借：应交税费-应交增值税（销项税额）（红字）
贷：应收账款（红字）
重新开具正确发票后，按新票金额再次确认收入与销项税。若涉及进项税额已认证但发票被作废，购买方需通过进项税额转出调整：借：原材料/库存商品（红字）
贷：应付账款（红字）
贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

对于未认证的待抵扣进项税，企业需通过待认证进项税额科目过渡。收到未认证发票时：借：原材料
借：应交税费-待认证进项税额
贷：应付账款
待认证通过后转入正式进项：借：应交税费-应交增值税（进项税额）
贷：应交税费-待认证进项税额

实务操作中需特别注意红冲发票的合规性：

1. 普通发票跨月作废需直接开具红字发票，无需税务机关审批；
2. 专用发票红冲需在税控系统提交《红字信息表》并通过校验；
3. 作废发票的纸质联次需加盖作废章并留存备查；
4. 涉及所得税申报时，需同步调整收入所属期的申报数据。

正确处理的核心在于业务实质判定与税务合规的双重把控。财务人员应定期核对开票系统与账务记录，避免因操作延迟导致跨期调整成本增加。对于频繁出现的作废问题，建议建立发票复核机制，在月末结账前完成票据状态核查，从源头降低会计差错风险。