如何正确处理单位之间的往来款会计分录？

单位之间的经济往来涉及债权债务关系，其会计处理需根据交易类型和资金流向选择对应科目。往来款主要体现为应收账款、应付账款、预收账款、预付账款等科目，核心在于准确区分资金性质及权责归属。例如销售商品形成应收账款，采购物资产生应付账款，而预收预付则需根据履约进度调整科目余额。以下从交易场景、科目运用及实务处理三方面展开说明。

对于商品销售场景，若甲企业向乙企业销售货物100万元（含税），甲企业应确认收入并形成债权。根据会计准则，甲企业需在发出商品时记录：借：应收账款——乙企业 100万
贷：主营业务收入 88.5万
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 11.5万
当乙企业完成付款时，甲企业冲减债权：借：银行存款 100万
贷：应收账款——乙企业 100万

在采购场景中，乙企业若购入原材料并暂未付款，需确认负债：借：原材料 80万
借：应交税费——应交增值税（进项税额） 10.4万
贷：应付账款——甲企业 90.4万
支付货款时，乙企业需核销负债：借：应付账款——甲企业 90.4万
贷：银行存款 90.4万

涉及资金借贷的往来款，若丙企业向丁企业临时拆借资金50万元，资金出借方丙企业需记入其他应收款：借：其他应收款——丁企业 50万
贷：银行存款 50万
丁企业作为借入方则确认其他应付款：借：银行存款 50万
贷：其他应付款——丙企业 50万

对于预收预付场景，若客户预付30%货款36万元，收款方需暂挂预收账款：借：银行存款 36万
贷：预收账款——客户 36万
交货后结转收入：借：预收账款——客户 36万
贷：主营业务收入 31.86万
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 4.14万

特殊情况下，长期挂账款项需根据税法要求处理。例如超过3年未收回的应收账款，若符合坏账条件，可计提坏账准备：借：信用减值损失 20万
贷：坏账准备 20万
核销坏账时需同步调整：借：坏账准备 20万
贷：应收账款——某企业 20万

实务中需注意三点：

1. 科目辅助核算：建议按交易对手设置二级科目，例如“应收账款——A公司”，便于对账及追踪；
2. 权责发生制匹配：预收预付需根据履约进度调整，避免收入成本跨期错配；
3. 定期清理机制：每月编制往来余额调节表，对差异项查明原因并调整，例如：

• 核对双方科目余额是否一致
• 检查未达账项（如银行在途款项）
• 调整记账错误或重复记录

正确处理单位间往来款，不仅能保证财务报表准确性，还可通过分析账龄优化资金周转。例如将账龄超6个月的应收款列为重点催收对象，或对频繁逾期的供应商重新评估信用政策。这要求会计人员既要掌握借贷记账法的核心逻辑，还需结合业务实质灵活运用科目体系。