寿险业务涉及哪些核心会计分录与核算原则？

寿险业务的会计处理具有显著行业特征，其核心在于平衡长期负债与资产匹配关系。由于寿险合同周期长、现金流复杂，需综合运用收付实现制与权责发生制两种核算基础，并在年终决算时计算费差益、利差益、死差益三差损益。这种特殊性要求会计处理既要反映当期经营成果，又要准确计量未来责任。

在保费收入确认环节，需同时满足三个条件：保险合同成立并承担保险责任、经济利益可流入公司、收入金额可可靠计量。具体核算时：借：银行存款/应收保费
贷：保费收入
对于分期缴费保单，需按当期应收取金额确认收入；趸交保费则全额计入预收账款后分期摊销。实务中若涉及保单质押贷款，需单独设置科目核算贷款本息，例如36.3万代理人渠道的保单质押业务需按现金价值比例确认资产。

保险金给付分为三种形态处理：

• 满期给付核算生存至保险期的支付：借：满期给付
  贷：现金/银行存款
• 死伤医疗给付需冲减未决赔款准备金：借：死伤医疗给付
  贷：未决赔款准备金
  贷：银行存款（差额部分）
• 年金给付需结合长期健康险责任准备金进行动态调整。典型案例显示，当保单质押贷款未结清时，给付金额需优先抵扣贷款本息。

责任准备金的计提是核心风控环节：

1. 未到期责任准备金按保费收入比例提取：借：提取未到期责任准备金
   贷：未到期责任准备金
2. 寿险责任准备金需基于精算模型计量：借：提取寿险责任准备金
   贷：寿险责任准备金
3. 长期健康险责任准备金实行滚存调整机制，需同时考虑被保险人转入转出因素。中国平安2024年财报显示，其合同服务边际达711亿元，通过权责发生制将长期利润分摊至各会计期间。

特殊业务处理需注意：

• 退保业务需冲减保费收入并支付保单现金价值：借：退保金
  贷：银行存款
  贷：保费收入（红字冲减）
• 分保业务涉及分出保费与分入保费的双向核算：分出时：
  借：分出保费
  贷：应付分保账款
  分入时：
  借：应付分保账款
  贷：分保费收入
• 保单红利支出需按约定比例计提：借：保单红利支出
  贷：应付保单红利

这些核算规则既遵循《企业会计准则第25号——原保险合同》要求，又体现寿险业务的精算特性。会计人员需持续关注IFRS17准则下合同服务边际等新概念的实务应用，确保财务报告准确反映公司长期经营风险与价值。