如何正确处理工资、社保及个税的会计分录？

在企业日常财务处理中，工资、社保及个税的会计核算是高频且复杂的业务。这类业务涉及计提、发放、缴纳三个阶段，每个阶段的分录逻辑既需要遵循权责发生制原则，又需与实际现金流相匹配。例如，应付职工薪酬科目贯穿始终，既要反映人力成本归属，也要跟踪代扣代缴义务。以下是分场景解析的具体操作要点，帮助财务人员实现账务处理的规范性和准确性。

计提阶段是确认成本费用的核心环节。每月末需根据员工所属部门计提工资和企业承担的社保，例如管理部门人员工资应计入管理费用科目。具体分录为：
借：管理费用——工资
贷：应付职工薪酬——工资
同时，企业承担的社保部分（如养老保险、医疗保险等）需同步计提：
借：管理费用——社保
贷：应付职工薪酬——社保。若涉及公积金，则需单独设置应付职工薪酬——住房公积金科目。

发放阶段需处理代扣款项与实发金额的平衡。次月发放工资时，需从应付职工薪酬中转出实际支付的银行存款，并扣除个人社保和个税：
借：应付职工薪酬——工资
贷：银行存款（实发金额）
贷：其他应付款——社保（个人承担部分）
贷：应交税费——应交个人所得税。需特别注意，若员工工资未足额发放导致代扣社保差额，应通过其他应收款科目挂账，待次月补扣。

缴纳阶段需区分企业负担与个人负担的款项。缴纳社保时，需合并支付企业承担部分（从应付职工薪酬转出）和个人承担部分（从其他应付款转出）：
借：应付职工薪酬——社保
借：其他应付款——社保
贷：银行存款。个税缴纳则需单独处理：
借：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款。

特殊场景调整需灵活运用冲销与补提规则。若计提工资大于实发，需用红字分录冲减管理费用和应付职工薪酬：
借：管理费用——工资（红字）
贷：应付职工薪酬——工资（红字）。若计提工资小于实发，则需补提差额：
借：管理费用——工资
贷：应付职工薪酬——工资。对于公司承担员工个人社保的情况，个人部分需计入福利费科目，且需注意税前扣除限额。

科目选择逻辑直接影响核算清晰度。代扣社保款项的往来科目需根据业务顺序选择：若先缴纳社保后发工资，使用其他应收款；若先发工资后缴纳社保，则用其他应付款。例如员工离职时社保已全额缴纳但工资未发完，需通过其他应收款挂账待后续扣回。此外，个税代扣金额与实际申报差异需通过应交税费科目余额调整处理，多扣部分可退还或抵减下期税款。