投资公司发放贷款的会计分录应如何处理？

在投资公司的业务中，发放贷款是重要的资金运作方式，其会计处理需严格遵循权责发生制和实际发生原则。与普通企业不同，投资公司作为非银行金融机构，需通过短期委托贷款或长期委托贷款科目核算贷款业务。以下从贷款发放、利息处理、收回及特殊情形四方面展开说明。

一、贷款发放的会计处理

投资公司通过委托金融机构发放贷款时，需根据贷款期限选择科目。对于1年以内的短期贷款：借：短期委托贷款——应计贷款本金
贷：银行存款
若贷款期限超过1年，则使用长期委托贷款科目。例如，发放500万元1年期贷款时：
借：短期委托贷款——应计贷款本金 500万元
贷：银行存款 500万元

二、利息收入的确认与核算

1. 利息计提
   期末按约定利率计提利息，体现权责发生制原则：
   借：应收利息
   贷：利息收入
   假设年利率6%，月计提利息为500万×6%÷12=2.5万元：
   借：应收利息 2.5万元
   贷：利息收入 2.5万元

2. 利息收取
   实际收到利息时冲减应收科目：
   借：银行存款
   贷：应收利息

三、贷款本息收回的核算

1. 正常收回
   本金归还时直接冲减贷款科目：
   借：银行存款
   贷：短期委托贷款——应计贷款本金
   若同时收回利息：
   借：银行存款
   贷：短期委托贷款——应计贷款本金
   贷：应收利息

2. 逾期处理
   当贷款本金或利息逾期90天未收回时，需转入非应计贷款科目：
   借：短期委托贷款——非应计贷款本金
   贷：短期委托贷款——应计贷款本金
   同时冲销已计提利息：
   借：利息收入
   贷：应收利息

四、特殊情形的会计调整

1. 非应计贷款转回
   若逾期贷款后续正常还款，需转回应计贷款：
   借：短期委托贷款——应计贷款本金
   贷：短期委托贷款——非应计贷款本金
   收回款项时优先冲抵本金，剩余部分确认利息收入。

2. 减值准备计提
   期末需对贷款进行减值测试，若预计可收回金额低于本金：
   借：管理费用
   贷：短期委托贷款——减值准备

五、实务操作要点

• 科目区分：严格区分短期委托贷款与长期委托贷款，避免期限错配
• 利息处理：符合资本化条件的长期贷款利息可计入在建工程等资产成本
• 合规性要求：需设置非应计贷款应收利息备查簿，完整登记逾期利息信息

通过上述处理，投资公司既能准确反映资金流动，又能满足会计准则和风险管理要求。对于涉及政府委托投资或定向投资的特殊项目，还需结合实收资本和资本公积科目进行核算。