企业购买礼品赠送他人的会计分录如何处理？

企业购买礼品赠送他人的会计处理需要根据礼品用途、资金流向和税务处理三个维度进行综合判断。不同使用场景下，会计科目选择、增值税处理及个税代扣义务均有差异，需特别注意视同销售规则在增值税和企业所得税中的适用性。以下是具体场景的实务操作指引：

一、客户关系维护场景当礼品用于商务招待或客户维系时，需通过业务招待费科目核算。根据《增值税暂行条例实施细则》，外购礼品无偿赠送需按公允价计算销项税额：借：管理费用/销售费用——业务招待费
贷：库存商品
贷：应交税费——应交增值税(销项税额)
此场景下需注意：①若礼品单价超过500元，需代扣偶然所得个人所得税；②业务招待费税前扣除限额为当年营收的0.5%与实际发生额60%孰低值。

二、市场营销场景用于产品促销的礼品支出，应计入广告宣传费科目。此时会计处理分为两种情形：

1. 外购礼品直接赠送：借：销售费用——广告费/业务宣传费
   贷：库存商品
   贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
2. 自产产品作为赠品：需确认收入并结转成本：借：销售费用——业务宣传费
   贷：主营业务收入
   贷：应交税费——应交增值税(销项税额)
   借：主营业务成本
   贷：库存商品

三、员工福利场景分发给内部员工的礼品属于非货币性福利，需通过应付职工薪酬核算：借：管理费用——职工福利费
贷：应付职工薪酬——非货币性福利
借：应付职工薪酬——非货币性福利
贷：库存商品
贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出)
该处理需注意：①福利费支出不超过工资总额14%可税前扣除；②需合并计入员工当月工资代扣个税。

四、特殊税务处理要点

1. 增值税视同销售：除用于集体福利外，外购礼品赠送均需按购进价或市场价计算销项税
2. 企业所得税调整：需按公允价确认视同销售收入，同时确认视同销售成本
3. 凭证管理：需取得合规发票，促销赠品建议在销售发票中注明"买一赠一"及赠品信息

实务操作中建议建立《礼品出入库台账》，详细记录礼品流向及用途证明文件。对于高频次、多场景的礼品支出，可采用辅助核算设置三级明细科目，实现费用分类管控与税务风险防范的双重目标。