企业捐赠货物如何进行正确的会计处理？

企业对外捐赠货物的会计处理需兼顾会计准则与税法要求。根据《企业会计准则》，捐赠行为属于非日常活动，相关支出应计入营业外支出科目。捐赠货物涉及视同销售的增值税处理，需特别注意资产账面价值与税务调整的关系。以下是具体操作要点：

对于库存商品捐赠，会计处理需区分自产与外购商品。自产商品按成本价结转，外购商品按实际采购成本核算。会计分录为：
借：营业外支出——捐赠支出（成本+增值税）
贷：库存商品（账面价值）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（按公允价值计算）
例如捐赠成本100万元、公允价值150万元的商品，增值税税率13%，则需计提销项税19.5万元。

若捐赠固定资产，需先通过固定资产清理科目归集资产净值及相关费用：

1. 结转净值：
   借：固定资产清理（原值-累计折旧）
   借：累计折旧
   贷：固定资产
2. 确认捐赠支出：
   借：营业外支出
   贷：固定资产清理
   如涉及减值准备，需同步结转资产减值损失科目。

税务处理方面需关注三点：

• 增值税：除特定免税情形（如对目标脱贫地区捐赠），需按公允价值计算销项税。
• 企业所得税：公益性捐赠在利润总额12%内可税前扣除，超限额部分可结转3年。非公益性捐赠全额调增应纳税所得额。
• 计税基础：捐赠物资公允价值优先按同类产品售价确定，次选组成计税价格（成本×（1+10%））。

特殊情形处理需注意：

• 若捐赠时发生运输费、包装费，应计入营业外支出：
  借：营业外支出
  贷：银行存款
• 接受捐赠方为政府单位时，需取得公益性捐赠票据作为税前扣除凭证。

实务操作中常见误区包括：

1. 忽略视同销售导致少缴增值税；
2. 未区分公益性与非公益性捐赠的税务影响；
3. 未正确计算可抵扣限额（利润总额12%）。建议企业建立捐赠台账，同步记录会计账面值、公允价值及税务调整项，确保财税处理合规性。