社保先缴纳的会计分录如何处理权责关系？

当企业先缴纳社保费用时，会计处理需根据权责发生制原则明确费用归属期间与资金流动的关系。实务中分为正常按期缴纳与逾期补缴两种场景，核心差异在于是否需要通过应付职工薪酬科目预先计提。这种处理方式既能体现企业对员工的社会责任，也能确保财务报表真实反映当期成本。

先缴纳社保的正常场景通常发生在当月费用与支付同步完成时。根据规定，若企业在社保费用所属期的最后一天完成缴纳（例如月末或地方规定的25号），可直接将单位承担部分记入费用科目：借：管理费用/销售费用/生产成本（单位部分）
贷：银行存款此时无需通过应付职工薪酬过渡，因为费用确认与资金流出在同一会计期间完成。例如单位承担医保费用8%时，直接按实际缴纳金额借记管理费用，反映当期的成本支出。

涉及工资代扣的场景需区分资金流向与权责归属。个人承担部分（如养老保险8%）虽在缴纳时由企业垫付，但属于员工薪酬的组成部分，需通过往来科目挂账：借：其他应收款——职工社保个人部分
贷：银行存款待发放工资时，再从员工应发工资中抵扣该部分金额：借：应付职工薪酬——工资（应发总额）
贷：其他应收款——职工社保个人部分
银行存款（实发工资）这种处理既满足资金垫付的核算需求，又保证薪酬科目完整反映员工总收入。

逾期补缴社保的特殊处理必须通过计提调整跨期费用。若企业未能在规定时间缴纳社保，需在费用所属期计提单位承担部分：借：管理费用——社会保险费（单位部分）
贷：应付职工薪酬——社保（单位部分）实际补缴时再冲减负债：借：应付职工薪酬——社保（单位部分）
贷：银行存款此时个人部分仍按实际扣款时间确认，避免虚增应付职工薪酬科目余额。

科目选择与数据计算直接影响分录准确性。单位承担部分需根据费用性质匹配管理费用（行政人员）、生产成本（生产人员）等科目；社保基数则按上年平均工资的60%-300%确定，例如某员工月均工资10,000元，企业按最低基数6,000元缴费时，单位养老保险为6,000×20%=1,200元。这类计算误差可能导致税务风险，需在分录中精确体现基数与比例的乘积结果。