票据未用退回应如何正确进行会计处理？

企业在日常经营中常会遇到票据未用退回的情形，这种业务处理需要严格遵循会计准则。不同类型的票据、退回时点及原因差异，将直接影响会计处理方式。从原始票据作废到跨期调整，从业者需要准确把握会计记账公式的核心逻辑，同时关注增值税专用发票与银行承兑汇票等不同票据的特殊处理规则。

对于当月退回的未使用票据，处理流程相对简单。企业可直接作废票据，此时需通过红字冲销原始分录。假设企业原已确认收入并计提销项税，会计分录应为：借：应收账款（红字冲销）
贷：主营业务收入（红字冲销）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（红字冲销）
此处理需同步将收回的票据联次交回开票方，并在增值税发票管理系统中完成作废操作。

当涉及跨月退回的增值税专用发票，会计处理转为开具负数发票。此时除红字冲销收入外，还需调整相关税费科目：借：应收账款（红字冲销）
贷：主营业务收入（红字冲销）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）（红字冲销）
同时应附税务系统出具的《开具红字增值税专用发票信息表》，并向税务机关说明退回原因。值得注意的是，若退回票据已认证抵扣，还需取得购货方开具的《红字发票信息表》。

对于银行承兑汇票未用退回的处理更为特殊，需要区分表内表外科目。当票据尚未背书或贴现时，核心处理逻辑是：借：应付票据（红字冲销）
贷：银行存款/应付账款（红字冲销）
若涉及保证金账户资金解冻，需增加分录：借：银行存款
贷：其他货币资金——银行承兑汇票保证金

跨年度票据退回的处理需追溯调整。假设上年度已确认收入，本年度退回时应通过以前年度损益调整科目：借：以前年度损益调整（红字冲销）
贷：应收账款（红字冲销）
同时调整所得税影响：借：应交税费——应交所得税
贷：以前年度损益调整
最终将损益调整余额转入利润分配：借：利润分配——未分配利润
贷：以前年度损益调整

实务操作中还需注意三项核心要点：一是必须同步登记应收票据备查簿，完整记录票据状态变更；二是对于带息票据需计提并冲回已确认的利息收入；三是若票据已背书转让发生退回，需按《企业会计准则第23号》要求评估是否重新确认金融资产。所有处理均需确保原始凭证完整，包括退回证明、银行回单及税务文书等支持性文件。