企业间借款的会计分录应如何处理？

当企业将资金借给其他公司时，需根据借款性质、利息约定和资金用途进行规范的会计处理。这类交易涉及资产变动、债权债务关系以及税务合规性，需通过科学的分录方法准确反映经济实质。以下从借款发放、利息处理、还款流程及税务要点四个维度展开分析。

一、借款发放的会计处理

借款发放是交易起点，需区分贷款方与借款方的账务记录。以A公司向B公司出借100万元为例：
贷款方（A公司）需确认债权资产，通过以下分录反映资金流出：
借：其他应收款——B公司 1,000,000
贷：银行存款 1,000,000
此处使用其他应收款科目而非长期债权投资，主要适用于非金融企业的短期资金拆借。若为长期借款，可通过长期应收款核算。

借款方（B公司）则需确认负债：
借：银行存款 1,000,000
贷：其他应付款——A公司 1,000,000
选择其他应付款而非短期借款，因该科目专门核算企业间非经营性往来款项。

二、利息收入的确认与处理

利息约定直接影响损益确认方式。假设年利率6%，按月计提：
贷款方（A公司）需在每月末确认收入：
借：应收利息——B公司 5,000（1,000,000×6%÷12）
贷：其他业务收入 5,000
非金融企业利息收入应计入其他业务收入，同时需计提增值税（税率6%）：
借：其他业务成本 283（5,000÷1.06×6%）
贷：应交税费——应交增值税 283。

借款方（B公司）需将利息支出根据资金用途分类：

• 若用于日常经营：
  借：财务费用——利息支出 5,000
  贷：应付利息——A公司 5,000
• 若用于购建固定资产且处于建设期，则需资本化：
  借：在建工程 5,000
  贷：应付利息——A公司 5,000。

三、本金与利息的偿还流程

还款阶段需同步处理本金和利息：
借款方（B公司）偿还本息时：
借：其他应付款——A公司 1,000,000
借：应付利息——A公司 30,000（假设半年期）
贷：银行存款 1,030,000

贷款方（A公司）回收款项时：
借：银行存款 1,030,000
贷：其他应收款——B公司 1,000,000
贷：应收利息——B公司 30,000。

四、税务合规要点

1. 利息支出税前扣除：借款方需确保利率不超过金融企业同期同类贷款利率，否则超额部分不得抵扣企业所得税。
2. 发票管理：贷款方收取利息需开具增值税发票，适用6%税率，小规模纳税人可适用3%征收率。
3. 关联交易申报：若借贷双方为关联企业，需遵循独立交易原则，避免被税务机关调整利息收入或支出。

五、特殊场景处理

• 无息借款：虽无利息收支，但需关注视同销售风险。税务机关可能按市场利率核定利息收入并征收增值税。
• 逾期处理：超一年未收回的借款，需评估坏账风险并计提信用减值损失：
  借：信用减值损失
  贷：坏账准备。

通过以上流程，企业可系统完成借款交易的会计处理，同时规避财务与税务风险。实际操作中需结合合同条款、资金流向和税务政策动态调整分录方法，确保账务处理的准确性与合规性。