公司购买厕纸应如何进行会计分录与税务处理？

企业在日常运营中采购厕纸等卫生用品的会计处理，需根据用途性质和税务规定综合判断。这类支出可能涉及管理费用、应付职工薪酬等科目，且增值税进项税额抵扣规则直接影响税务成本。以下从会计实务与税务处理两个维度展开分析，并结合不同场景提供操作指引。

一、会计科目归属的核心判断逻辑

厕纸的会计分录需首先明确其用途属性：

• 若厕纸作为办公场所公共消耗品（如公共卫生间使用），属于日常办公支出，建议计入管理费用-办公费科目；
• 若厕纸作为员工个人福利（如发放给员工带回家使用），则需通过应付职工薪酬-职工福利费科目归集。

会计记账公式示例（以银行转账支付100元为例）：借：管理费用-办公费 100元
贷：银行存款 100元
或
借：管理费用-福利费 100元
贷：应付职工薪酬-职工福利费 100元
借：应付职工薪酬-职工福利费 100元
贷：银行存款 100元

二、税务处理的差异化规则

税务处理需重点关注增值税抵扣与企业所得税扣除：

1. 增值税进项税额：

   • 用于集体福利的厕纸采购，取得的增值税专用发票不得抵扣进项税额；
   • 属于办公费用的采购，若取得合规增值税专用发票且用途明确，可正常抵扣；
   • 实务中建议优先开具增值税普通发票避免税务争议。

2. 企业所得税扣除：

   • 计入办公费的支出可全额税前扣除；
   • 计入职工福利费的支出需受工资总额14%限额约束，超支部分需纳税调整。

三、操作建议与风险规避

• 凭证管理：保存采购合同、发票、费用审批单等原始凭证，明确标注用途（如“公共卫生间耗材”）；
• 科目选择优先级：优先选择办公费科目，避免因归类福利费导致税务调整风险；
• 内控制度：建立低值易耗品领用登记制度，区分公共使用与个人发放场景，强化费用真实性证明。

通过上述分析可见，厕纸采购的会计处理虽看似简单，但需结合业务实质与合规要求精细操作，以避免潜在的财务与税务风险。