支付不了款的会计分录应如何处理？

在企业经营中，支付不了款的情况可能涉及 应收账款无法收回 或 应付账款无法支付 两种场景，需根据具体业务性质进行会计处理。这两类交易分别影响企业的资产和负债科目，且涉及 坏账准备、营业外收入 等关键概念。下文将结合会计准则和实务操作，分场景详细解析相关会计分录及注意事项。

一、应收账款无法收回的处理

当企业确认 应收账款 无法收回时，需通过 坏账准备 科目反映损失。根据《企业会计准则》，具体步骤如下：

1. 计提坏账准备：企业需定期评估应收款项的信用风险，预估可能无法收回的金额，并计提 资产减值损失。此时会计分录为：
   借：资产减值损失
   贷：坏账准备
2. 实际核销坏账：当应收账款确实无法收回时，需冲减已计提的坏账准备。会计分录为：
   借：坏账准备
   贷：应收账款
   若未提前计提坏账准备，则需直接计入当期损益：
   借：营业外支出
   贷：应收账款

例如，某企业确认一笔10万元的货款无法收回，且已计提坏账准备5万元，则需补充计提5万元损失，并核销全部应收账款。

二、应付账款无法支付的处理

当企业因债权人破产、债务豁免等原因无法支付 应付账款 时，需将其转为利得。根据《企业会计准则第12号——债务重组》，具体处理如下：
借：应付账款
贷：营业外收入
例如，某企业有一笔8万元的应付账款因供应商注销而无法支付，则直接将其转入 营业外收入，反映为当期利润增加。

注意事项：

• 税务影响：无法支付的应付账款转为营业外收入后需缴纳企业所得税，企业需在税务申报时调整应纳税所得额。
• 审计合规性：需保留债权人破产证明、债务重组协议等文件，以证明无法支付的真实性。
• 部分支付场景：若仅能支付部分款项（如支付60%后剩余40%无法支付），需将已支付部分通过 银行存款 核算，未支付部分按上述原则处理。

三、特殊场景：委托收款无款支付

在委托收款结算中，若付款方账户余额不足，需将未支付金额暂挂 应付账款，并可能产生违约金。例如：

1. 收到货物但无法支付时：
   借：原材料/库存商品
   贷：应付账款
2. 支付违约金时：
   借：营业外支出
   贷：银行存款
   此操作需在2日内向银行提交 应付款项证明单，否则将面临每日5‰的罚金。

四、核心差异与实务要点

• 科目性质：应收账款属于资产类科目，核销时减少资产；应付账款属于负债类科目，无法支付时减少负债并增加利润。
• 损益确认：应收账款损失通过 资产减值损失 或 营业外支出 影响利润表；应付账款豁免通过 营业外收入 直接增加利润。
• 流程管理：企业应建立信用评估机制降低坏账风险，同时定期清理长期挂账的应付账款以避免税务争议。

通过上述处理，企业可确保财务数据的真实性与合规性，同时为经营决策提供准确依据。