被扣除的工资应如何进行账务处理？

在企业日常工资核算中，被扣除的工资通常涉及社保代扣、个税预缴、迟到罚款、缺勤扣款等多种场景。这类业务需遵循权责发生制原则，通过应付职工薪酬科目实现费用归集与支付分离，同时需关注其他应付款和应交税费等科目的联动处理。本文将从实务操作角度解析不同场景下的会计分录逻辑，帮助财务人员精准把握核算要点。

社保与个税代扣是工资扣除的核心场景。以员工个人承担的社保部分为例，企业在计提工资时需全额确认应付职工薪酬—工资，发放时再将代扣金额转入负债科目。典型分录为：
借：应付职工薪酬—工资（应发工资总额）
贷：其他应付款—代扣社保（个人承担部分）
贷：应交税费—应交个人所得税
贷：银行存款（实发金额）
此处需注意科目选择规则：若企业采用先缴纳社保后发工资模式，个人承担部分应计入其他应收款；若采用先发工资后缴社保模式，则通过其他应付款核算。

考勤扣款的处理需区分性质。当员工因迟到等原因被扣减工资时，账务处理存在两种方式：

• 直接冲减应付工资：将扣款金额从应发工资中扣除，仅按实发金额计提费用。例如应发工资9000元扣款200元，分录为：
  借：管理费用—工资 8800
  贷：应付职工薪酬—工资 8800
• 费用转用途：若扣款用于集体活动，则需完整计提应发工资，差额转入其他应付款。此时分录为：
  借：管理费用—工资 9000
  贷：应付职工薪酬—工资 9000
  借：应付职工薪酬—工资 9000
  贷：银行存款 8800
  贷：其他应付款—集体活动经费 200

计提与实发差异调整是常见难点。当计提工资大于实发金额时，需用红字冲销差额：
借：管理费用—工资（红字）
贷：应付职工薪酬—工资（红字）
反之若计提金额不足，则补记差额：
借：管理费用—工资
贷：应付职工薪酬—工资
该处理遵循少补多冲原则，确保费用与负债科目匹配。

税务处理需特别谨慎。个税代扣若出现多缴，可采用两种方式：

• 直接退还员工：借：应交税费—应交个人所得税，贷：银行存款
• 抵减下期税款：在次月申报时自动扣减差额
  同时需注意，社保代扣部分需与单位承担部分同步缴纳，完整分录为：
  借：应付职工薪酬—社保（单位承担）
  借：其他应付款—代扣社保（个人承担）
  贷：银行存款