如何正确处理扩建车间的会计核算流程？

固定资产改扩建作为企业提升产能的重要手段，其会计处理需严格遵循资本化确认条件与会计准则要求。根据《企业会计准则第4号——固定资产》，当扩建支出能够延长资产使用寿命或提升性能时，应通过在建工程科目归集成本，完工后重新确认固定资产价值。本文将从工程启动、施工过程到竣工转固的全流程，系统解析扩建车间的会计分录处理要点。

一、初始阶段：固定资产转入在建工程

• 拆除原车间部分结构时，需将账面价值转入在建工程，并核销累计折旧与减值准备：借：在建工程（原值－累计折旧－减值准备）
  借：累计折旧
  借：固定资产减值准备
  贷：固定资产（原值）
  例如某厂房原值80万元，累计折旧15万元，减值准备5万元，则初始入账金额为60万元。若存在被替换部件的残值收入，应冲减在建工程，如残料作价1万元入库：
  借：原材料 10,000
  贷：在建工程 10,000

二、施工阶段：归集扩建成本

• 支付工程款、材料费及人工成本时，需区分支出性质：
  • 资本化支出（如新增设备、结构加固）：借：在建工程
    贷：银行存款/应付职工薪酬
    例如支付扩建款36万元：
    借：在建工程 360,000
    贷：银行存款 360,000
  • 费用化支出（如日常维护）直接计入管理费用

三、竣工阶段：资产重估与转固

• 工程验收后，需重新计算固定资产入账价值：借：固定资产（新账面价值）
  贷：在建工程（总成本－残值冲减）
  假设扩建总成本95万元（60万原值+36万扩建支出-1万残值），则转固金额为95万元

四、后续计量：折旧政策调整

• 从次月起按重新确定的折旧年限计提折旧：借：制造费用
  贷：累计折旧
  例如某扩建厂房价值320万元，残值20万元，按20年直线法计提，则月折旧额为12,500元

需要特别注意的是：

1. 资本化判定标准：支出需满足提升产能、延长寿命等条件，否则应费用化
2. 增值税处理：若取得增值税专用发票，进项税额可单独核算抵扣
3. 替换部件处理：被拆除部件的账面价值需转入营业外支出，不得计入新资产成本