如何系统编制公司月度业务会计分录？

在企业日常经营中，准确编制会计分录是财务核算的基石。每月业务涉及销售、采购、费用处理等多个环节，每个环节都需要遵循借贷记账法的核心规则。本文将从典型业务场景出发，系统解析基础分录的编制逻辑，帮助财务人员建立清晰的核算框架。

在销售业务处理中，需区分现销与赊销模式。对于赊销业务，收入确认与成本结转需同步处理：借：应收账款（含税总额）
贷：主营业务收入（不含税部分）
应交税费——应交增值税（销项税额）
同时需结转已售商品成本：
借：主营业务成本
贷：库存商品
若发生销售退回，则反向冲减收入与成本，特别注意红字发票的税额处理。

采购与费用报销环节需关注票据时效性。收到采购发票时：
借：原材料/库存商品
应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款
对于员工差旅费报销，若存在预支款差额需补付：
借：管理费用——差旅费
贷：其他应收款（预支金额）
库存现金（补付差额）
特别注意货到票未到需暂估入账，次月红字冲回。

工资社保处理包含计提与支付两阶段。计提工资时：
借：管理费用/销售费用——工资
贷：应付职工薪酬——工资
实际缴纳社保时：
借：应付职工薪酬——社保（企业部分）
其他应收款——个人社保（代扣部分）
贷：银行存款
此处需注意应付职工薪酬科目余额反映企业实际承担的人工成本。

税务处理需遵循权责发生制原则。缴纳增值税时：
借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款
计提企业所得税：
借：所得税费用
贷：应交税费——应交企业所得税
对于小规模纳税人，需特别注意2025年起月销售额15万元以下的增值税起征点政策。

月底结转流程是会计周期的关键节点，包含四个核心步骤：

1. 成本归集：将制造费用转入生产成本
2. 完工产品结转：生产成本转库存商品
3. 损益结转：收入类科目转本年利润
4. 费用结转：成本费用类科目转本年利润
   例如结转制造费用时：
   借：生产成本
   贷：制造费用
   此阶段需验证试算平衡，确保全部账户借方发生额等于贷方发生额。