活动礼品赠送的会计分录应如何区分不同场景处理？

企业赠送活动礼品涉及多种业务场景，需根据交易性质和财税法规进行会计处理。核心原则是区分促销活动与非日常赠送，明确是否属于视同销售行为，并结合增值税和所得税要求完成分录。不同场景下的处理逻辑和分录公式差异较大，需结合具体情况分析。

若礼品属于促销活动的一部分（如“买一赠一”），需按公允价值分摊收入。例如：企业销售商品10,000元并赠送市场价200元的电饭煲，应将总收入按商品与赠品公允价值的比例拆分。假设商品占比98%，赠品占比2%，则：借：银行存款 10,000
贷：主营业务收入 8,547.01（10,000×98%÷1.13）
  应交税费——应交增值税（销项税额） 1,452.99
同时结转成本：借：主营业务成本 9,000（商品）
  主营业务成本 180（赠品）
贷：库存商品 9,180。此时赠品成本直接计入销售成本，不单独确认收入。

若礼品用于广告宣传或客户关系维护，需计入销售费用。例如外购礼品赠送客户时：借：销售费用——业务宣传费
贷：库存商品（账面成本）
  应交税费——应交增值税（进项税额转出）。若为自产产品，则需视同销售：借：销售费用——业务宣传费
贷：主营业务收入（公允价值）
  应交税费——应交增值税（销项税额）
并同步结转成本：借：主营业务成本
贷：库存商品。

对于非促销性质的偶然赠送（如节日礼品），若不属于日常经营活动，应计入营业外支出。例如无偿赠送库存商品时：借：营业外支出
贷：库存商品（成本价）
  应交税费——应交增值税（销项税额）（按公允价值计算）。此场景下需注意，虽然会计上不确认收入，但税务层面仍需按视同销售处理增值税和所得税。

关键注意事项包括：

1. 发票开具方式：赠品与主商品开在同一张发票时，可能免除增值税；分开发票则需全额计税。
2. 个人所得税代扣：向个人赠送礼品需按“偶然所得”代扣20%个税，企业垫付时：借：销售费用
   贷：银行存款。
3. 税务限额扣除：业务宣传费不超过当年销售收入15%的部分可税前扣除，超限额部分需递延。

实务中常见误区包括混淆营业外支出与销售费用的适用范围，或忽略视同销售的增值税处理。例如将促销赠品错误计入营业外支出，可能导致费用归类不当和税务风险。企业需根据具体业务目的，结合会计准则与税法要求，建立标准化的分录流程。