收到运费时应当如何编制会计分录？

企业收到运费的会计处理需要根据业务实质和主体性质进行区分。运输企业作为主营业务收入核算，非运输企业通常作为其他业务收入处理，代收代付性质需通过往来科目过渡，增值税处理更是贯穿整个核算流程的核心要素。以下从四个维度展开论述：

一、运输企业收取运费

运输企业的主营业务包含运输服务，收取的运费应通过主营业务收入科目核算。根据会计准则要求，需同步确认应交税费-应交增值税（销项税额）。典型分录为：借：银行存款/应收账款
贷：主营业务收入
    应交税费-应交增值税（销项税额）

若涉及分期收款或赊销，建议设置应收账款明细科目追踪客户账期。例如物流公司为某电商平台提供季度运输服务，每月末按服务进度确认收入时，需同步计提应收账款和增值税负债。

二、非运输企业收取运费

制造、贸易等企业偶发运输服务收入，应通过其他业务收入科目核算。这类收入需与主营业务严格区分，同时注意价外费用的界定：借：银行存款/应收账款
贷：其他业务收入
    应交税费-应交增值税（销项税额）

例如家具销售企业向客户额外收取送货费，需判断是否属于混合销售：若运输服务与商品销售构成完整交易链条，则整体按商品税率计税；若单独签订运输合同，则按交通运输服务9%税率开票。

三、代收代付运费处理

当代收运费实质为代垫款项时，应通过其他应付款科目过渡，不得确认为收入。需同时满足两个条件：①承运方发票直接开给实际付款方；②企业仅作资金代付不赚取差价：借：银行存款
贷：其他应付款-代收运费

例如外贸公司代客户向货代支付海运费用，收到客户款项时作上述分录，支付时反向冲销。若未满足代收条件，则需将运费并入商品销售额计征增值税，此时需调整分录为：借：银行存款
贷：主营业务收入（含运费）
    应交税费-应交增值税（销项税额）

四、特殊行业运费处理

建筑施工、房地产等行业的运费收取具有特殊性：

1. 施工企业对外提供运输服务时，若属于工程承包范围，运费应计入工程施工成本而非收入：借：银行存款
   贷：工程结算
       应交税费-应交增值税（销项税额）
2. 房地产开发企业代收业主装修材料运输费时，需区分物业类型。若属于前期物业代收，建议通过其他应付款科目处理；若为开发商销售精装房包含的运输服务，则需计入开发成本

实务操作要点

1. 发票管理：收取运费必须开具增值税发票，税率根据业务性质确定（运输服务9%、混合销售13%）
2. 科目穿透：建议在收入科目下设置"运输服务收入"二级科目，便于后续成本匹配和税务分析
3. 税务风险：代收运费若被认定为价外费用，将导致多缴增值税。企业应保存运输合同、付款凭证等证据链

通过上述分类处理，既能满足会计信息质量要求的实质重于形式原则，又能有效管控税务风险。建议企业结合业务场景建立标准核算流程，必要时借助财务系统实现自动化分录生成。