现金盘亏核销时如何正确编制会计分录？

企业在日常经营中因人为失误、管理漏洞或意外事件导致现金短缺时，需通过规范的会计处理流程反映资产真实状况。现金盘亏核销的本质是将清查发现的账面与实际差额，按照责任归属和会计准则要求结转至对应科目，其核心在于区分责任主体与损失性质。以下从核销流程、分录编制及实务要点三个维度展开说明。

一、核销现金盘亏的标准化流程

现金盘亏核销需遵循两步处理法：首先通过待处理财产损溢科目暂挂差异，待查明原因后按审批结果结转。具体流程分为：

1. 清查发现阶段：出纳与会计人员共同参与现金盘点，编制现金盘点表记录实际短缺金额；
2. 账务暂挂阶段：根据短缺金额编制待处理分录，该步骤需在发现当日完成账务调整；
3. 原因调查阶段：成立专项小组核查监控记录、审批单据，明确责任归属（如个人过失、系统误差等）；
4. 审批核销阶段：管理层依据调查报告签批处理意见，会计人员据此完成最终核销分录。

二、分阶段会计分录编制要点

1. 发现短缺暂挂账务当盘点发现库存现金账面余额多于实际持有现金时，需立即进行账务暂挂：借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
   贷：库存现金
   该分录将短缺金额转入过渡科目，保持账实相符。例如发现短缺1,000元时，全额挂入待处理科目。

2. 核销处理结转损益根据审批结果分两种情形处理：

• 责任人赔偿部分：
  借：其他应收款——××责任人
  贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
• 企业承担损失部分：
  借：管理费用——现金短缺
  贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢
  实务中常见组合分录，如短缺1,000元中800元由出纳赔偿，200元无法追偿：
  借：其他应收款——出纳员 800
    管理费用——现金短缺 200
  贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 1,000

三、关键实务操作规范

1. 时效性要求：根据《企业会计准则第28号》，现金短缺须在资产负债表日前完成审批流程，年度审计时未决差异需在附注披露；
2. 证据链管理：需保存现金盘点表、责任认定书、赔偿协议等原始凭证，其中赔偿协议需明确赔付金额与时限；
3. 税务处理注意：现金短缺损失需在所得税汇算时提供公安机关报案记录等证明文件，否则可能被认定为与经营无关支出而进行纳税调整；
4. 系统操作衔接：使用财务软件（如用友U8）时，需在库存模块录入盘点差异后，通过总账系统手工补充分录，确保业务数据与财务数据勾稽一致。

通过上述处理，企业既能真实反映资产状况，又能通过管理费用科目归集经营损耗，为成本分析提供有效数据支撑。财务人员需特别注意：现金盘亏不得通过营业外支出核算，因其属于正常经营管理活动中的可控风险，与自然灾害等不可抗力有本质区别。