如何正确处理委托收款的会计分录？

委托收款作为商业信用结算方式，其会计处理需要遵循权责发生制原则，并严格区分业务节点。整个流程涉及收款人、付款人、银行三方角色，核心会计科目包括应收账款、银行存款、主营业务收入等。根据搜索结果，委托收款的会计分录需根据业务进展分阶段处理，确保账务与资金流动同步。

当收款人发起委托收款时，需向银行提交《委托收款凭证》及债务证明（如合同、发票）。此时，企业确认收入但尚未实际收到款项，会计分录为：
借：应收账款
贷：主营业务收入（或其他业务收入）、应交税费—应交增值税（销项税额）
例如甲公司销售原材料，开具增值税专用发票后委托银行收款，需按价税合计金额81200元（含13%增值税）确认应收账款。

付款人开户银行在收到指令后，需在3日内确认付款。若未明确拒绝，银行将在第4日自动划款。此时付款方需根据付款凭证进行账务处理：
借：库存商品/应付账款等（对应业务科目）
贷：银行存款
例如乙公司收到材料并验收入库后同意付款，需按合同金额冲减应付账款或增加资产科目。

收款方在收到银行收款通知单后，需将应收账款转为实际资金流入：
借：银行存款
贷：应收账款
此步骤的关键在于核对银行回单与原始凭证的一致性。例如甲公司收到81200元款项后，需冲减应收账款并确认银行存款增加。

对于涉及银行承兑汇票的特殊场景，若票据到期后委托收款，会计分录应调整为：
借：银行存款
贷：应收票据—银行承兑汇票
这种处理方式避免了重复确认收入，仅反映票据兑付的资金流转。

实务操作中需注意两点风险：一是凭证准确性，若账号或金额错误会导致退票；二是时效管理，付款人超期未拒付即视为同意付款。此外，委托收款产生的银行手续费通常计入财务费用，需单独做分录处理。通过规范化的会计处理，企业既能准确反映资金流动，又能有效控制信用风险。