酒店应收会计涉及哪些核心分录及处理流程？

酒店应收账款管理是财务核算的重要环节，涉及从收入确认、押金处理到坏账管理的全流程。基于权责发生制原则，需通过应收账款科目记录客户消费挂账，区分客账（个人客户）、街账（外单位挂账）及团队账等明细科目。日常运营中需编制每日销售总结报告表，结合试算平衡表生成收入凭证，同时建立账龄分析机制防范坏账风险。以下从收入确认、押金核算、坏账处理三个维度展开。

一、日常收入确认与应收账款核算

酒店通过主营业务收入科目记录客房、餐饮等核心业务收入，根据收款方式选择对应科目：

• 即时收款（现金/刷卡）：借：银行存款/库存现金
  贷：主营业务收入—客房收入/餐饮收入
• 挂账赊销（需审批消费签单）：借：应收账款—客账（个人）
      应收账款—街账（外单位）
  贷：主营业务收入
  特殊场景如代垫电话费需同步贷记应付账款—电话费。

每日需完成街账客账分配表，将宴会挂账、员工私人账等按客户分类登记，通过日清月结原则确保账务实时更新。月末生成汇总表时，需核对系统录入凭证与原始单据的一致性。

二、押金与预收账款处理

押金管理需区分AR账系统管理与非系统管理两类场景：

1. 系统管理押金（如签单客户预存）：借：银行存款/其他货币资金
   贷：应收账款—签单挂账（客商辅助核算）
2. 非系统管理押金（散客/旅行社）：借：银行存款
   贷：应收账款—寓客账
3. 合同预收款（如场地定金）：借：银行存款
   贷：预收账款—定金（客商辅助核算）

押金转收入时需冲销预收科目，例如客户消费后抵减押金：借：预收账款—定金
贷：主营业务收入。

三、坏账准备与逾期账款催收

根据账龄分析法计提坏账准备，标准通常为：

• 超信用期1-6个月：按20%计提
• 超信用期6个月以上：按50%计提
  具体分录包括：

1. 计提坏账准备：借：资产减值损失—坏账损失
   贷：坏账准备
2. 确认坏账损失（经审批后）：借：坏账准备
   贷：应收账款（客商辅助核算）
3. 坏账收回（分两阶段处理）：
   • 恢复债权：借：应收账款 贷：坏账准备
   • 实际收款：借：银行存款 贷：应收账款

对超60天未回款账户，需启动二次催收流程：财务经理签发催款信附缴款通知副本，同步更新账外跟踪表记录催收进展。催收过程中产生的争议解决方案需经管理层审批后调整账务。

四、月末结转与系统操作

收入核数员需在财务系统中完成三类操作：

1. 凭证录入：将手工凭证转换为系统记账凭证，核对科目编码与辅助核算项
2. 账龄报告生成：按客户导出应收账款余额表，标记超期账项
3. 损益结转：借：主营业务收入
   贷：本年利润

系统操作需遵循职责分离原则，确保制单与审核岗位分离。对于采用ERP系统的酒店，需设置信用额度预警参数，当客户挂账接近限额时自动冻结消费权限。

通过上述流程，酒店可实现应收账款全生命周期管理，兼顾收入确认的及时性与资产安全。实务中需特别注意账实核对频率（建议每周抽盘）和客户对账单的定期签发，以降低财务风险。