企业收到商品未付款应如何进行账务处理？

在企业日常经营中，经常会出现收到商品但未立即支付货款的情况。这类业务属于典型的"货到款未付"场景，需要根据权责发生制原则进行会计处理，既要准确反映资产增加，也要合理确认负债形成。具体处理需区分不同业务阶段，涉及暂估入账、发票确认和款项支付三个关键环节。

当商品已验收入库但发票未到时，应通过暂估入账方式记录。此时借记原材料或库存商品科目，贷记应付账款-暂估应付账款科目。例如收到价值10万元的钢材但未取得发票：借：原材料-钢材 100,000
贷：应付账款-暂估应付账款 100,000
次月初需用红字冲回原分录，待收到正式发票后重新确认应付金额。

当供应商开具正式发票时，需冲销暂估分录并确认进项税额。假设发票注明钢材含税价113,000元（税率13%）：借：原材料-钢材 100,000
借：应交税费-应交增值税（进项税额） 13,000
贷：应付账款-某供应商 113,000
该处理既保证了存货成本的准确性，又完整记录了可抵扣的进项税额。

实际支付货款时，通过银行存款科目核销应付账款：借：应付账款-某供应商 113,000
贷：银行存款 113,000
若存在分期付款等融资性质交易，还需增设长期应付款科目核算本金，通过未确认融资费用科目核算利息支出。

实务操作中需注意三个要点：

1. 暂估入账金额应基于合同价或近期同类交易价格
2. 红字冲销须在次月1日完成以保证期间可比性
3. 预付账款与应付账款需分科目核算避免混淆

对于特殊业务情形需特别处理：

• 存在质量扣款时：按折让后的金额调整应付账款
• 发生运输损耗时：合理损耗计入存货成本，非正常损失转出进项税额
• 采用计划成本核算：通过材料采购科目归集实际成本，月末结转差异

正确进行"货到款未付"的会计处理，不仅能保证财务报表的真实性，还能有效管理企业现金流。建议企业建立规范的应付账款管理制度，定期与供应商对账，利用ERP系统自动生成暂估和冲回凭证，提高核算效率和准确性。