如何正确处理到期还本及利息的会计分录？

在企业财务管理中，到期还本及利息的会计处理是反映债务清偿能力的重要环节。根据借款期限和付息方式的不同，会计分录会有所差异，需严格遵循权责发生制原则和会计准则要求。本文将围绕短期借款、长期借款的分期付息与到期一次还本付息场景，系统解析核心分录逻辑及操作要点。

对于短期借款（期限≤1年），若采用分期付息、到期还本方式，需按月计提利息费用。假设企业取得100万元短期借款，年利率6%，每月计提利息时，会计分录为：
借：财务费用 5,000元
贷：应付利息 5,000元
到期偿还时需同时处理本金和累计利息：
借：短期借款 1,000,000元
借：应付利息 60,000元
贷：银行存款 1,060,000元。若利息未提前计提，则支付时直接计入当期费用：
借：财务费用 60,000元
贷：银行存款 60,000元。

在长期借款（期限＞1年）场景下，需区分分期付息与到期一次还本付息两种模式。分期付息的利息处理与短期借款类似，但需使用长期借款—应计利息科目。例如借款本金500万元，年利率5%，每月计提利息分录为：
借：财务费用 20,833元
贷：长期借款—应计利息 20,833元。到期偿还时需合并处理本金与累计利息：
借：长期借款—本金 5,000,000元
借：长期借款—应计利息 250,000元
贷：银行存款 5,250,000元。

特殊情况下，若企业选择到期一次性还本付息，利息需在借款期间逐期资本化。以3年期借款200万元、年利率8%为例，每年末计提利息分录为：
借：财务费用 160,000元
贷：长期借款—应计利息 160,000元。到期时实际支付分录需反映三年累计利息：
借：长期借款—本金 2,000,000元
借：长期借款—应计利息 480,000元
贷：银行存款 2,480,000元。

值得注意的是，预付利息或逾期罚息需单独核算。例如逾期还款产生的罚息应计入营业外支出：
借：营业外支出
贷：银行存款。同时，企业需定期评估坏账准备，对无法收回的应收利息需做核销处理：
借：坏账准备
贷：应收利息。

通过上述分析可见，正确处理到期还本及利息的关键在于三点：准确区分短期与长期负债性质、严格执行利息计提的时间节点、规范使用应付利息与应计利息科目。这些操作不仅影响企业财务报表的真实性，更直接关系到税务合规性与资金成本管控效能。财务人员在实际操作中应结合具体合同条款，确保会计记录与现金流变动的高度匹配。