如何正确编制企业持有现金的会计分录？

在企业日常经营中，库存现金作为流动性最强的资产，其收付业务需要通过规范的会计分录进行准确记录。根据会计处理规则，库存现金属于资产类科目，增加记借方，减少记贷方。以下是不同场景下的具体操作流程和分录方法。

一、现金存取处理

当企业将现金存入银行时，需同步调整银行存款和库存现金科目。例如存入1万元现金，分录为：
借：银行存款 10,000
贷：库存现金 10,000
反之，从银行提取现金时：
借：库存现金 10,000
贷：银行存款 10,000
此类操作需确保现金日记账与银行对账单核对一致，避免账实不符。

二、备用金管理

备用金的设立、使用和撤销需通过其他应收款科目核算：

• 设立备用金：
  借：其他应收款—备用金
  贷：库存现金
• 报销补款：
  借：管理费用等
  贷：库存现金
• 撤销备用金：
  借：库存现金
  贷：其他应收款—备用金
  备用金管理需定期核对，防止挪用或超支。

三、现金清查与长短款处理

库存现金的账实差异需通过待处理财产损溢科目过渡：

1. 现金短缺（账面＞实存）：
   借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
   贷：库存现金
   查明原因后：

   • 责任人或保险赔偿：
     借：其他应收款
     贷：待处理财产损溢
   • 无法查明：
     借：管理费用
     贷：待处理财产损溢

2. 现金溢余（实存＞账面）：
   借：库存现金
   贷：待处理财产损溢
   查明原因后：

   • 应支付给他人：
     借：待处理财产损溢
     贷：其他应付款
   • 无法查明：
     借：待处理财产损溢
     贷：营业外收入

四、其他常见业务场景分录

1. 销售收款：
   借：库存现金
   贷：主营业务收入
   应交税费—应交增值税（销项税额）
2. 支付工资：
   借：应付职工薪酬
   贷：库存现金
3. 采购商品：
   借：存货成本
   贷：库存现金
4. 处理废品收入：
   借：库存现金
   贷：其他业务收入
   应交税费—应交增值税（销项税额）

五、操作规范与注意事项

• 账务核对：每日需登记现金日记账，日终结账并与实存数核对。
• 凭证管理：所有现金收付需附原始凭证（如收据、发票），确保业务真实性。
• 内控要求：严禁以长款弥补短款，差异需单独处理并报批。
• 税务合规：涉及增值税的业务需明确区分价税，避免税务风险。

通过以上规范操作，企业可确保现金业务的账实一致和会计信息可靠性，同时满足财务管理和外部审计的要求。