工资及补偿金的会计分录如何处理？

在企业经营中，工资发放和补偿金支付是常见的财务事项，其会计处理需严格遵循权责发生制与相关准则。工资核算涉及应付职工薪酬科目下的多级分类，而补偿金则需区分辞退福利与其他类型支出。以下从流程、分录逻辑及税务影响三方面展开分析。

一、工资的计提与发放流程

1. 计提工资
   企业需根据员工所属部门将工资计入成本费用：
   借：管理费用/销售费用/制造费用-工资
   贷：应付职工薪酬-工资
   此步骤体现权责发生制原则，将尚未支付的工资确认为负债。

2. 代扣项目处理
   工资发放前需代扣社保个人部分、公积金及个人所得税：
   借：应付职工薪酬-工资（应发金额）
   贷：其他应付款-养老保险（个人部分）
      其他应付款-住房公积金（个人部分）
      应交税费-应交个人所得税
      银行存款（实发金额）
   此环节需确保代扣金额与后续缴纳一致。

3. 实际发放工资
   通过银行转账或现金支付时：
   借：应付职工薪酬-工资
   贷：银行存款/库存现金
   该分录需附工资表及支付凭证作为原始单据。

二、补偿金的会计处理逻辑

辞退福利属于职工薪酬范畴，需单独核算：

1. 计提补偿金
   补偿金额根据劳动合同法计算，计入当期费用：
   借：管理费用-辞退福利
   贷：应付职工薪酬-辞退福利
   此操作需在企业决定解除劳动关系时完成。

2. 发放补偿金
   支付时需注意个人所得税处理：
   借：应付职工薪酬-辞退福利
   贷：银行存款
      应交税费-应交个人所得税（超过免税部分）
   根据税法，补偿金在当地社平工资3倍以内免税，超出部分按综合所得计税。

3. 税务申报
   代缴个税的分录为：
   借：应交税费-应交个人所得税
   贷：银行存款
   企业需避免将补偿金错误归类为工资或福利费，否则可能影响税前扣除。

三、特殊场景与注意事项

• 五险一金的计提与缴纳
  企业承担的社保部分需在计提工资时同步处理：
  借：管理费用-社保（企业部分）
  贷：应付职工薪酬-社保
  实际缴纳时合并代扣部分：
  借：应付职工薪酬-社保（企业部分）
     其他应付款-社保（个人部分）
  贷：银行存款。

• 分录差异调整
  若实际发放与计提金额不符：
   ✓ 多计提时用红字冲销：
   借：管理费用-工资（红字）
   贷：应付职工薪酬-工资（红字）
   ✓ 少计提时补记差额：
   借：管理费用-工资
   贷：应付职工薪酬-工资。

• 跨期费用处理
  补偿金若涉及跨年度支付，需在计提年度确认费用，实际支付时冲减负债，避免提前税前扣除。

通过规范化的分录操作，企业可确保财务数据准确反映人工成本，同时满足税务合规性要求。实务中需结合具体业务场景，灵活运用科目分类与核算规则。