如何正确处理公司房屋租赁涉及的会计分录？

公司房屋租赁的会计处理需要根据租赁类型、支付方式及业务场景进行精准区分。从预付租金的初始确认到费用摊销的周期性操作，再到收入确认与税务处理，每个环节都需要遵循会计准则的规范。本文将结合实际业务场景，系统梳理租赁全流程的会计分录要点。

对于承租方而言，预付租金是常见场景。当企业支付超过一年的预付租赁款时，需通过长期待摊费用科目核算。例如预付50,000元租赁办公场所时：借：长期待摊费用 50,000元
贷：银行存款 50,000元
每月摊销时则按租赁期分摊金额（如12个月）：借：管理费用-房屋租金 4,167元
贷：长期待摊费用 4,167元
若租赁期在一年以内，可直接通过预付账款科目处理。

作为出租方，收到租金时需区分业务性质。若房屋出租属于主营业务，应计入主营业务收入科目；若为附带业务，则使用其他业务收入。例如收到10,000元租金时：借：银行存款 10,000元
贷：其他业务收入-租金收入 8,547元
应交税费-应交增值税（销项税额）1,453元
同时需按月计提房屋折旧：借：其他业务成本
贷：累计折旧

涉及增值税处理时，需特别注意价税分离。当收到含税租金时，需按适用税率拆分收入与税额。例如一般纳税人收到11,300元租金（税率6%）：借：银行存款 11,300元
贷：其他业务收入 10,660元
应交税费-应交增值税（销项税额）640元
小规模纳税人则按征收率计算，若收到10,300元（3%征收率）：借：银行存款 10,300元
贷：其他业务收入 10,000元
应交税费-应交增值税 300元

期末调整需重点关注预付余额处理。当长期待摊费用存在未摊销余额时，应复核租赁合同有效期。若提前终止租赁，剩余金额需转入营业外支出；若发现少计提费用，应及时补提。例如租赁提前终止时：借：营业外支出 3,000元
贷：长期待摊费用 3,000元

实务操作中还需注意费用归集科目选择。根据租赁资产用途：

• 行政办公场所计入管理费用
• 销售部门使用场地归入销售费用
• 生产相关租赁纳入制造费用例如生产车间租赁费摊销：借：制造费用-租赁费
  贷：累计折旧/预付账款

对于执行新租赁准则的企业，需特别注意使用权资产与租赁负债的确认。初始计量时：借：使用权资产（租赁付款额现值）
租赁负债-未确认融资费用
贷：租赁负债-租赁付款额
后续需分期确认利息费用并计提折旧，实现费用在租赁期内的合理分摊。