工会会计分录应如何处理？

工会作为独立核算的基层组织，其会计处理需遵循《工会会计制度》的规范要求，核心围绕经费收支、资产管理和专项补助展开。实务中主要涉及拨缴经费收入、职工活动支出、固定资产核算等场景，账务处理既要符合会计要素的确认条件，又要体现工会经费专款专用的特性。下面从工会经费全流程管理的角度，系统梳理会计分录要点。

一、工会经费的计提与拨缴

工会经费通常按企业工资总额的2%计提，其中40%上缴上级工会，60%留存基层工会。计提时需通过应付职工薪酬科目过渡：借：管理费用——工会经费
贷：应付职工薪酬——单位工会（工资总额1.2%）
贷：应付职工薪酬——上级工会（工资总额0.8%）
实际缴纳时需分项处理：借：应付职工薪酬——单位工会
借：应付职工薪酬——上级工会
贷：银行存款。若收到上级工会返还经费，应计入拨缴经费收入科目，例如收到市总工会回拨10,000元：借：银行存款
贷：拨缴经费收入。

二、工会收支的日常核算

工会支出需按照专款专用原则分类核算：

1. 职工福利支出：如防暑降温用品采购，按每人100元标准发放时：借：维权支出——送温暖支出
   贷：银行存款
2. 活动经费支出：安全生产演习材料费3,000元：借：维权支出——劳动保护支出
   贷：银行存款
3. 其他服务支出：心理咨询费1,000元：借：职工服务支出——其他服务支出
   贷：银行存款

三、固定资产的全周期管理

工会固定资产需单独核算并计提折旧。例如收到市总调拨价值18,600元的跑步机：

1. 资产入账：借：固定资产——专用设备
   贷：资产基金——固定资产
2. 折旧处理（按10年直线法）：借：资产基金——固定资产
   贷：累计折旧若自行购置固定资产，如消毒柜500元：借：职工服务支出——其他服务支出（专项资金：母爱小屋）
   贷：银行存款

四、专项补助的核算要点

收到上级专项拨款需区分补助类型。例如“两节送温暖”资金5,000元：借：银行存款
贷：上级补助收入——专项转移支付补助使用专项资金时需标注用途，如建“母爱小屋”购置消毒柜：借：职工服务支出——其他服务支出（专项资金：母爱小屋）
贷：银行存款

五、特殊场景的会计处理

对于利息收入、会费收入等非经常性业务：

1. 存款利息500元：借：银行存款
   贷：其他收入
2. 会员会费收入500元：借：银行存款
   贷：会费收入未成立工会的企业，需将经费全额划转至上级工会指定账户，通过其他应付款科目过渡核算。