企业工人社保的会计分录如何正确处理？

企业为工人缴纳社保的会计处理涉及计提、代扣、缴纳三个核心环节，需区分单位承担部分与个人承担部分的核算逻辑。根据现行会计准则，应付职工薪酬科目用于归集单位承担的社保费用，其他应收款或其他应付款科目则用于核算代扣代缴的个人部分。以下从实务操作角度分步骤解析具体分录流程。

单位承担部分的计提是社保处理的首要环节。每月根据工资总额计算企业应承担的社保金额，计入管理费用（管理部门人员）或销售费用（销售部门人员）等成本科目。例如计提销售部门养老保险6000元时：借：销售费用——养老保险 6,000
贷：应付职工薪酬——养老保险（单位部分） 6,000
这一操作将企业社保成本与负债科目准确挂钩，符合权责发生制原则。

代扣个人社保部分需在工资发放环节处理。企业需从员工应发工资中扣除个人承担的社保金额，通过其他应收款科目过渡。假设某员工应发工资10,000元，个人社保扣款3,000元：借：应付职工薪酬——工资 10,000
贷：其他应收款——养老保险（个人部分） 3,000
    银行存款 7,000
此分录既完成工资发放，又清晰记录代扣款项的债权关系。

社保费用缴纳环节需合并处理单位与个人部分。向社保局支付款项时，单位部分冲减应付职工薪酬，个人部分冲减其他应收款。假设单位承担8,500元，代扣个人3,000元：借：应付职工薪酬——养老保险（单位部分） 8,500
    其他应收款——养老保险（个人部分） 3,000
贷：银行存款 11,500
该操作确保资金流出与负债科目同步核销。

对于跨期补缴社保的特殊情形，需区分是否影响当期损益。若补缴属本年度业务，可直接计入当期费用：借：管理费用——社保费 8,500
贷：应付职工薪酬——社保费 8,500
若涉及以前年度调整，则通过以前年度损益调整科目处理，并同步调整未分配利润。此处理方式遵循会计分期假设，避免损益计算失真。

实务中还需注意两个细节：一是住房公积金的核算比照社保处理，二是个人所得税代扣需单独分录。例如代扣个税800元时：借：应交税费——应交个人所得税 800
贷：银行存款 800
该操作需在社保缴纳分录之外单独列示，确保税费核算的清晰性。通过系统化处理各环节分录，企业可有效控制社保相关的财务风险与合规成本。