如何处理员工主动辞职涉及的工资与社保会计分录？

在企业日常运营中，员工主动辞职是常见的人员流动场景，其涉及的财务处理需严格遵循会计准则与税法规定。主动辞职通常不涉及经济补偿金，但需完成工资结算、社保代扣和个税申报等流程。以下将从计提工资、支付工资、社保处理及特殊注意事项四个维度展开，解析相关会计分录的编制逻辑与实务操作要点。

一、计提离职员工工资的会计处理

员工离职前，企业需根据其实际工作时间计提应付工资。根据权责发生制原则，无论员工是否在职，其已提供劳动对应的薪酬均需计入当期费用。假设某离职员工属于管理部门，会计分录为：借：管理费用——工资
贷：应付职工薪酬——工资
此步骤需注意，费用科目应根据员工所属部门调整，例如销售部门则计入销售费用，生产部门计入制造费用。

二、支付工资时代扣社保与个税的操作

实际发放工资时，需扣除个人社保缴纳部分、公积金及个人所得税。例如，某离职员工应发工资9,000元，代扣社保945元、公积金1,080元、个税190元，实际支付6,785元。分录如下：
借：应付职工薪酬——工资
贷：其他应付款——个人社保费
贷：其他应付款——个人公积金
贷：应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款
此流程中，代扣款项需与社保机构和税务部门的申报数据保持一致，避免因金额差异引发争议。

三、社保与公积金的企业承担部分处理

企业为员工缴纳的社保及公积金属于企业成本，需单独核算。例如，企业为离职员工承担社保单位部分1,500元、公积金单位部分1,200元，分录为：
借：管理费用——社保费
借：管理费用——公积金
贷：应付职工薪酬——社保
贷：应付职工薪酬——公积金
实际缴纳时：
借：应付职工薪酬——社保
借：应付职工薪酬——公积金
贷：银行存款
需注意，公积金缴费基数和社保比例需符合当地政策，避免因计算错误导致税务风险。

四、特殊情形与注意事项

1. 协商解除劳动合同：若员工主动辞职时与企业协商获得补偿金，需按辞退福利处理，计入管理费用——辞退福利，并代扣个税。补偿金在当地职工平均工资3倍以内的部分免征个税。
2. 工资与补偿金区分：主动辞职的工资结算不涉及经济补偿金，但若存在未休年假折算工资等附加项目，需单独核算并纳入应付职工薪酬。
3. 税务申报时效：离职员工的个税申报需在支付当月完成，避免滞纳金处罚。若企业未履行代扣义务，可能面临税务机关追责。

总结

员工主动辞职的财务处理核心在于权责清晰与合规性，需通过规范的会计分录确保费用归属准确、代扣代缴完整。实务中，财务人员应结合员工部门属性、薪酬结构及地方政策动态调整账务处理，同时关注税法更新与劳动法衔接，以规避潜在风险。