商场发放食品的会计分录应如何正确处理？

商场发放食品的会计处理需根据业务性质和发放目的进行区分，核心涉及职工福利、促销活动或视同销售等场景。不同情形下，借贷科目及税务处理存在显著差异。例如，作为员工福利时需通过应付职工薪酬科目核算，而促销赠品可能涉及销售费用及增值税处理。以下将从发放性质、税务影响和流程操作三个维度展开分析。

一、员工福利场景的会计分录

若商场将食品作为非货币性福利发放给员工，需遵循以下流程：

1. 计提福利费用：根据受益部门归属，计入管理费用或销售费用。
   借：管理费用——福利费（或销售费用——福利费）
   贷：应付职工薪酬——非货币性福利
2. 实际发放食品：
   • 若食品为外购且未取得专用发票：
     借：应付职工薪酬——非货币性福利
     贷：库存商品
     贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
   • 若食品为自产或需视同销售：需确认收入并结转成本。
     借：应付职工薪酬——非货币性福利
     贷：主营业务收入
     贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
     借：主营业务成本
     贷：库存商品

此处理体现了权责发生制原则，并需注意福利费总额不得超过工资总额的14%（企业所得税税前扣除限额）。

二、促销活动或赠品的税务处理

当食品用于客户赠品或促销活动时，可能触发视同销售义务：

1. 外购食品直接赠送：
   • 不确认收入，但需转出进项税额：
     借：销售费用——业务宣传费
     贷：库存商品
     贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）
2. 自产食品赠送：需按公允价值确认收入：
   借：销售费用——业务宣传费
   贷：主营业务收入
   贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
   借：主营业务成本
   贷：库存商品

此场景需区分增值税链条完整性：外购商品因未产生增值环节，通常仅转出进项税；而自产商品需按市场价计算销项税。

三、特殊情形与操作要点

1. 预收账款与发出商品：
   • 若食品已发出但未满足收入确认条件（如客户未签收）：
     借：发出商品
     贷：库存商品
   • 后续确认收入时再结转至主营业务成本。
2. 分期收款销售：
   • 发出商品时：
     借：发出商品
     贷：库存商品
   • 分期收款时逐期确认收入及成本。

此外，若食品采购时用途未明确（如既可能用于销售也可能用于福利），需在取得发票时暂按库存商品核算，实际发放时再调整科目及税务处理。

四、核心注意事项

• 增值税区分：外购福利的进项税额需转出，而自产福利需按公允价值计销项税；促销赠品可能需按“无偿赠送”计销项税。
• 科目匹配性：福利费需通过应付职工薪酬科目过渡，避免直接计入费用导致核算失真。
• 凭证完整性：需保留食品发放清单、用途说明等资料，以备税务核查。

综上，商场需根据业务实质选择分录模式，并严格遵守会计准则及税法规定。建议在实际操作前与税务机构或专业顾问确认细节，以避免合规风险。