如何处理不同情形下收到返还的会计分录？

企业在经营过程中可能涉及多种返还业务，包括政府补助、手续费返还、销售返利及退税等。不同性质的返还款项需匹配对应的会计科目和核算方法，核心在于准确区分资金用途、返还时点及会计准则要求。以下从实务角度解析常见返还业务的会计处理逻辑。

一、政府补助类返还（稳岗补贴）
此类返还通常采用总额法或净额法核算。若返还用于补偿未来期间成本，总额法下收到款项时计入递延收益科目，后续实际发生费用时转入其他收益（与日常活动相关）或营业外收入（无关）。例如：
借：银行存款
贷：递延收益
费用发生时：
借：递延收益
贷：其他收益/营业外收入
净额法则直接冲减相关成本科目，如生产成本或管理费用，体现为对费用的抵减。

二、个税手续费返还
企业代扣代缴个税后取得的手续费返还需区分用途：

1. 直接计入收入：需按商务辅助服务缴纳增值税（一般纳税人税率6%），分录为：
   借：银行存款
   贷：其他收益（企业会计准则）或营业外收入（小企业会计准则）
   贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
2. 奖励员工：通过其他应付款过渡，发放时需代扣个税：
   收到时：
   借：银行存款
   贷：其他应付款—手续费返还
   贷：应交税费—应交增值税
   发放时：
   借：其他应付款—手续费返还
   贷：银行存款
   贷：应交税费—应交个人所得税

三、销售返利
销售返利涉及增值税处理，需根据是否开具发票选择科目：

1. 支付方：
   借：销售费用
   贷：库存商品（含税价）
   贷：应交税费—应交增值税（销项税额）
2. 接收方：
   若收到发票，需冲减成本：
   借：库存商品
   借：应交税费—应交增值税
   贷：主营业务成本

四、退税款返还

1. 企业所得税退回：
   本年度退回直接冲减所得税费用：
   借：银行存款
   贷：所得税费用
   跨年度退回则通过以前年度损益调整科目核算。
2. 增值税退税：
   借：银行存款
   借：应交税费—未交增值税（红字）

五、退货退款
发生销售退回时需用红字冲销法逆向处理原分录：

1. 冲减收入及销项税：
   借：应收账款（红字）
   贷：主营业务收入（红字）
   贷：应交税费—应交增值税（红字）
2. 冲减成本：
   借：主营业务成本（红字）
   贷：库存商品（红字）

上述处理需注意：政府补助需根据权责发生制判断收益确认时点；涉及增值税的返还需严格区分应税行为；跨期退款需通过以前年度损益调整追溯核算。建议企业结合自身会计准则（如企业会计准则与小企业会计准则的科目差异）及税务规定，选择匹配的核算路径。