不同税种缴税后的会计分录如何正确编制？

企业完成税款缴纳后的会计处理需要根据具体税种采取不同核算方式。增值税、企业所得税等主要税种的处理流程存在显著差异，而印花税、个人所得税等附加税费又有特殊的核算要求。掌握借贷平衡原则和实质重于形式的记账准则，是确保会计信息准确反映企业税务状况的关键。

在增值税处理中，一般纳税人与小规模纳税人存在明显区别。一般纳税人月末需进行销项税与进项税差额结转，次月缴纳时编制：借：应交税费——未交增值税
贷：银行存款而小规模纳税人直接按实际缴纳金额处理：借：应交税费——应交增值税
贷：银行存款。特殊情形下，涉及不动产预缴增值税需单独设置预交增值税科目核算。

企业所得税的会计处理分为三个关键节点：

1. 季度预缴时：借：应交税费——应交企业所得税
   贷：银行存款
2. 年度汇算清缴计提：借：所得税费用
   贷：应交税费——应交企业所得税
3. 实际补缴差额：借：应交税费——应交企业所得税
   贷：银行存款。若存在税收优惠，需通过递延所得税资产/负债科目调整。

附加税费（城建税、教育费附加等）的处理流程具有共性特征：

• 计提阶段：借：税金及附加
  贷：应交税费——应交XX税
• 缴纳阶段统一执行：借：应交税费——应交XX税
  贷：银行存款。值得注意的是，处置固定资产产生的附加税需计入固定资产清理科目。

个人所得税作为代扣代缴项目，处理流程体现资金流转特征：

1. 工资代扣时：借：应付职工薪酬
   贷：应交税费——应交个人所得税
2. 实际代缴：借：应交税费——应交个人所得税
   贷：银行存款。这种双重分录设计既符合会计分期原则，又确保代扣资金与实缴金额的准确对应。

特殊税种的处理更需注意核算差异。印花税直接通过损益科目核算：借：税金及附加
贷：银行存款，无需通过应交税费科目过渡。而消费税在计提时需区分产品类型，通过税金及附加归集成本。对于税收稽查产生的增值税检查调整，需设置专门科目进行差额结转。