端午购买粽子如何正确进行会计分录与税务处理？

端午节企业采购粽子涉及库存商品、应付职工薪酬、进项税额转出等核心会计科目，其处理方式需根据粽子用途及来源进行区分。若为外购商品发放员工福利，需注意增值税进项税额转出要求；若为自产商品则需按视同销售确认收入。以下从外购与自产两类情形展开说明，并梳理关键税务处理要点。

一、外购粽子的会计处理流程

借：库存商品
贷：银行存款
当企业外购粽子作为员工福利时，首先按采购成本计入库存商品。例如，以3.39万元购入100箱粽子（含13%增值税），应全额计入存货科目。实际发放时需通过应付职工薪酬科目过渡：

1. 计提福利费：
   借：管理费用/生产成本等
   贷：应付职工薪酬—非货币性福利
2. 实际发放：
   借：应付职工薪酬—非货币性福利
   贷：库存商品
   贷：应交税费—应交增值税（进项税额转出）
   此处需将已抵扣的进项税额转出，因福利支出属于个人消费范畴。

二、自产粽子的会计处理差异

若企业发放自产粽子，需按公允价值确认收入并计提销项税。例如，生产成本2.8万元、市场价3万元的粽子发放给员工：

1. 确认收入与成本：
   借：应付职工薪酬—非货币性福利 3.39万（含13%增值税）
   贷：主营业务收入 3万
   贷：应交税费—应交增值税（销项税额） 0.39万
   借：主营业务成本 2.8万
   贷：库存商品 2.8万
2. 计提薪酬：
   借：管理费用等 3.39万
   贷：应付职工薪酬—非货币性福利 3.39万
   此处理依据《增值税暂行条例实施细则》第四条，将自产货物用于职工福利需视同销售。

三、关键税务处理要点

1. 增值税：

• 外购粽子用于员工福利需进项税额转出，但赠送给客户时应视同销售并计提销项税。
• 自产粽子无论用于福利或赠送，均按市场价确认销项税额，且原材料进项税可正常抵扣。

2. 企业所得税：

• 外购粽子需按采购价、自产粽子按市场价调整视同销售收入，同时增加业务招待费扣除基数。

3. 个人所得税：

• 发放给员工的粽子需并入当月工资按工资薪金所得扣税；赠送给客户则按偶然所得代扣20%个税。

四、特殊情形处理建议

1. 购物卡采购：
   若通过预付卡形式购买粽子，售卡方需通过预收账款科目核算，实际消费时再转为收入。购卡方取得普票后需留存备查，按实际用途结转预付账款。
2. 礼品赠送：
   赠送给客户的粽子需计入业务招待费，且增值税处理存在争议：若认定为无偿赠送需视同销售，若视为业务推广可适用进项税抵扣。建议优先采用视同销售处理以避免税务风险。

五、合规性管理注意事项

1. 票据管理：外购粽子必须取得增值税普通发票或专用发票，其中专票用于赠送客户时可抵扣进项税。
2. 科目细分：根据员工岗位将福利费准确分配至生产成本、制造费用、销售费用等科目。
3. 申报细节：视同销售但未开票的业务，需在增值税申报表“未开具发票”栏填写销售额及销项税。

通过上述分情形处理，企业可确保端午礼品支出的会计准确性与税务合规性，同时合理控制财务风险。