如何正确处理个人薪金缴纳的会计分录？

在职工薪酬的完整账务处理中，缴纳个人薪金涉及代扣代缴与资金划转两个核心环节。根据2025年新政策要求，所有职工薪酬必须通过应付职工薪酬科目核算，并严格区分公司承担部分与个人承担部分。这一流程不仅需要遵循权责发生制原则，还需注意科目设置的规范性，例如将社保、公积金等单独设置二级科目以提高核算精度。

一、工资发放环节的代扣处理

在发放工资时，需从应发工资中扣除个人社保、公积金及个人所得税，形成代缴义务。此时会计分录需同步反映工资支付与代扣款项的转移：借：应付职工薪酬——工资（应发金额）
贷：其他应付款——社保公积金（个人部分）
   应交税费——应交个人所得税
   银行存款（实发金额）
例如，某企业应发工资10万元，代扣个人社保公积金1万元、个税3000元，则银行存款支付8.7万元。这一步骤的关键在于代扣金额的准确性，需与薪酬计算表保持一致。

二、社保公积金及个税的实际缴纳

代扣款项需在规定的期限内缴纳至社保局、公积金中心及税务机关。此时需合并处理单位承担部分与个人承担部分的支付：借：应付职工薪酬——社保公积金（单位部分）
   其他应付款——社保公积金（个人部分）
   应交税费——应交个人所得税
贷：银行存款（总支付金额）
假设单位社保公积金承担1.6万元，个人部分1万元，个税3000元，则总支付金额为2.9万元。需注意，单位承担部分已在计提时计入成本费用，此处仅进行资金划转。

三、特殊场景的账务处理要点

1. 多退少补的调整：若计提工资与实发金额存在差异，需通过红字冲销或补提分录调整。例如计提工资10万元实发9.5万元，则需冲销多提部分：
   借：管理费用-工资（红字5000元）
   贷：应付职工薪酬-工资（红字5000元）
2. 非货币性福利：如为员工提供住房租赁，需通过应付职工薪酬——非货币性福利科目核算，并按受益对象分摊费用。
3. 税务合规性：个人所得税需严格按税法规定代扣，职工福利费需注意税前扣除限额（工资总额的14%），避免税务风险。

四、分录逻辑与科目设置规范

• 借贷平衡原则：所有分录需遵循“有借必有贷，借贷必相等”的基础规则，例如社保缴纳时单位与个人部分的合并处理。
• 科目层级清晰：建议在应付职工薪酬下设置二级科目（如工资、社保、公积金），三级科目可进一步细化部门或项目。
• 权责发生制应用：例如社保费用需在计提时确认负债，而非实际支付时。

通过上述流程，企业可系统化完成个人薪金缴纳的账务处理，同时满足财务核算与税务监管的双重要求。实际操作中需结合具体政策变动与内部管理需求，持续优化科目体系与流程设计。