如何正确编制现金借款相关的会计分录？

现金借款的会计处理需严格遵循权责发生制与实质重于形式原则，通过库存现金、其他应付款及短期借款等科目实现资金流动的精准记录。其核心在于区分借款来源、还款期限与利息属性的核算逻辑，同时满足会计准则与税务合规的双重要求。以下从借款入账、利息计提、还款处理、特殊场景及税务合规五个维度展开系统解析。

一、借款入账的科目选择

现金借款根据来源性质选择对应科目：

1. 向个人或非金融机构借款：
   借：库存现金
   贷：其他应付款——借款人
   例如收到个人现金借款10,000元：
   借：库存现金 10,000
   贷：其他应付款——张三 10,000

2. 向金融机构借款：

• 短期借款（期限≤1年）：
  借：库存现金
  贷：短期借款
• 长期借款（期限＞1年）：
  借：库存现金
  贷：长期借款

二、利息计提与支付处理

利息费用需按约定利率分阶段处理：

1. 按月计提利息：
   借：财务费用——利息支出
   贷：应付利息/其他应付款
   例如月利率1%，计提10,000元借款利息：
   借：财务费用 100
   贷：应付利息 100

2. 实际支付利息：
   借：应付利息
   贷：库存现金
   例如支付季度利息300元：
   借：应付利息 300
   贷：库存现金 300

未预提直接支付利息的特殊处理：
借：财务费用——利息支出
贷：库存现金

三、还款处理与核销逻辑

归还本金需对应冲减负债科目：
借：其他应付款/短期借款/长期借款
贷：库存现金
例如偿还个人借款10,000元：
借：其他应付款——张三 10,000
贷：库存现金 10,000

本息合并还款的分录拆分：

1. 本金部分：
   借：其他应付款
   贷：库存现金
2. 利息部分：
   借：财务费用
   贷：库存现金

四、特殊业务场景处理

预支差旅费冲抵借款：

1. 预支时：
   借：其他应收款——员工
   贷：库存现金
2. 报销冲抵（实际花费9,500元，余款500元退回）：
   借：管理费用——差旅费 9,500
   借：库存现金 500
   贷：其他应收款——员工 10,000

现金长款/短款处理：

• 盘盈现金（长款100元）：
  借：库存现金 100
  贷：待处理财产损溢 100
• 无法查明原因时转入营业外收入：
  借：待处理财产损溢 100
  贷：营业外收入 100

五、税务合规与风险控制

企业所得税调整：

• 关联方借款利息超债资比2:1部分不得税前扣除
• 个人借款利息需代扣代缴20%个人所得税

增值税处理规则：

• 企业间借款利息按贷款服务缴纳6%增值税
• 向个人支付利息需开具增值税普通发票

通过构建借入-计息-偿还的全流程核算体系，企业可实现现金借款的规范化管理。建议每月核对其他应付款明细账与借款合同，重点关注利息计提准确性与关联交易合规性，同时保存借款协议、利息计算表及还款凭证至少10年，确保财务数据可追溯性与法律合规性。