购买商品未付款的会计分录应当如何编制？

在企业日常经营中，商品采购与货款支付往往存在时间差，这种情况下需要根据权责发生制原则进行账务处理。购买商品未付款的会计处理核心在于准确反映资产增加与负债形成的对应关系，同时确保增值税进项税额的合规记录。通过合理运用应付账款科目，能够清晰追踪债务关系，为后续付款提供准确的核算基础。

当企业收到商品且已取得增值税专用发票时，会计分录需完整反映存货与负债的双向变动。此时应编制：借：库存商品/原材料
借：应交税费——应交增值税（进项税额）
贷：应付账款——供应商名称
这种处理方式既确认了存货的实物增加，又记录了尚未支付的债务金额。例如，某企业采购价值10万元的原材料并取得13%的增值税专用发票，需借记原材料10万元、应交税费1.3万元，贷记应付账款11.3万元。

若出现货到票未到的特殊情况，企业需根据会计准则进行暂估入账。具体操作分为两个阶段：

1. 月末按合同价或市场价暂估存货价值：借：库存商品/原材料（暂估金额）
   贷：应付账款——暂估应付账款
2. 次月初用红字冲回原分录，待取得发票后按实际金额重新入账。这种处理避免了因票据延迟导致存货账面失真，同时符合税务管理要求。

对于不同支付场景的后续处理，需区分结算方式：

• 银行转账支付时：
  借：应付账款——供应商名称
  贷：银行存款
• 采用商业汇票结算时：
  借：应付账款——供应商名称
  贷：应付票据
  这种分类处理有助于资金流动性的精细化管理，特别是应付票据需额外关注承兑期限对现金流的影响。

从会计理论角度，该处理实现了会计恒等式的平衡：资产（存货） + 进项税额抵扣权 = 负债（应付账款）这种平衡关系既符合复式记账法的基本原则，又能通过应付账款明细账追踪每笔债务的账期，为企业资金调度提供决策依据。实务中需注意区分应付账款与预付账款、其他应付款的核算范围，例如应付租金、保证金等应计入其他应付款科目。