如何处理现金余额的会计分录？

在日常会计实务中，库存现金的期末余额是否需要单独进行会计分录处理，取决于实际业务场景和财务规范。通常情况下，现金余额本身是会计科目核算的结果，而非需要主动编制分录的对象。但当涉及现金清查、调账、外币折算等特殊情形时，则需通过会计分录调整账面记录，确保账实相符和核算准确性。以下从不同维度展开分析：

日常业务中的现金核算
库存现金的增减变动需通过会计分录记录。例如企业提取备用金时，需按会计记账公式处理：
借：库存现金
贷：银行存款
相反，将现金存入银行时则反向操作。对于股东现金注资、员工差旅费预借等场景，需分别通过实收资本和其他应收款科目核算。值得注意的是，现金日记账需逐笔登记，每日终了核对实际库存与账面余额。

现金清查的账务处理
当出现现金溢余或短缺时，必须通过待处理财产损溢科目过渡：

1. 盘盈处理
   • 发现时：
     借：库存现金
     贷：待处理财产损溢
   • 审批后若无法查明原因：
     借：待处理财产损溢
     贷：营业外收入
2. 盘亏处理
   • 发现时：
     借：待处理财产损溢
     贷：库存现金
   • 审批后属于管理责任的：
     借：其他应收款
     贷：待处理财产损溢

审计调整的特殊处理
在年度审计中，若发现基准日现金账面余额与实际情况不符，需通过倒轧法调整至资产负债表日。例如审计进场后发现现金短缺，需追溯调整：

1. 获取现金日记账和序时账
2. 计算基准日至盘点日的收支净额
3. 按公式还原基准日余额：
   基准日余额=盘点日余额+期间减少额-期间增加额
   调整结果需体现在试算平衡表（TB表）中，并通过分录修正账项。

外币现金的折算处理
持有外币现金时，需按交易日汇率折算为人民币：
借：库存现金（外币金额×汇率）
贷：主营业务收入/其他科目
汇率波动产生的差额计入财务费用，且需单独设置外币现金日记账。

内控与审计验证
企业需建立钱账分管制度，出纳不得兼任总账登记。审计时需获取现金盘点表、核对银行流水，并执行监盘程序。对于调整后的期末审定数，需验证其与科目余额表、TB表的一致性。通过系统性控制流程，确保现金余额的真实性和完整性。