购手机送礼应如何进行会计与税务处理？

企业购买手机用于赠送客户时，其会计处理需根据业务实质和税法规定综合判断。核心在于区分资产属性与费用性质，同时考虑增值税抵扣和个人所得税代扣等税务要求。这类业务涉及业务招待费核算、进项税额转出及视同销售等多维度处理，需要建立完整的账务处理链条以确保合规性。

情形一：作为业务招待费核算当手机用于随机赠送给客户时，根据《企业会计准则》要求，应当计入管理费用-业务招待费。此时需注意：

1. 取得增值税专用发票时，需将进项税额转出
2. 金额应按照手机含税价全额计入费用典型分录为：借：管理费用——业务招待费 3510元
   贷：银行存款 3510元
   同时处理进项税额转出：借：管理费用——业务招待费 510元
   贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 510元

情形二：视同销售处理若赠送行为构成商品促销活动的一部分，需按照《增值税暂行条例》认定为视同销售。此时会计处理应：

• 按手机市场价确认收入
• 同步结转采购成本例如促销活动中"买手机赠配件"的处理：借：库存现金 3861元
  贷：主营业务收入 3300元
  　　应交税费——应交增值税（销项税额） 561元
  借：主营业务成本 3020元
  贷：库存商品——手机 3000元
  　　库存商品——配件 20元

税务处理要点

1. 增值税处理：无偿赠送需按市场价计提销项税，若取得专票还需做进项税额转出
2. 个人所得税：需按"其他所得"代扣20%个税，除非赠品价值未超过《个人所得税法》规定的免税额度
3. 企业所得税：业务招待费支出受60%扣除比例限制，且不超过当年销售收入的5‰

风险防控建议

• 建立赠送审批流程，留存客户签收记录作为税前扣除凭证
• 避免取得个人抬头发票，该类支出不得税前扣除
• 定期进行税会差异调整，特别是业务招待费超限额部分需做纳税调增
• 对批量采购赠品建议采用单独编码管理，便于成本匹配与税务稽查

企业应建立赠品管理制度，明确财务、税务、物流等环节的协同机制。对于高频次赠送行为，可考虑与促销方案结合，通过折扣销售方式降低税负。例如将手机与配件组合销售，在发票中分别列示商品价格并注明折扣金额，既满足业务需求又实现税务优化。