企业向客户寄送产品的会计分录应如何区分处理？

企业向客户寄送产品时，会计处理需根据赠送目的和产品性质进行区分，核心原则是确认是否构成视同销售行为。根据《增值税暂行条例》，无偿赠送自产、外购商品均需按公允价值计算销项税额，而促销性质的组合销售则需分摊收入。实务中需特别注意税务合规性，例如外购赠品可能涉及进项税额转出，部分场景还需代扣个人所得税。

一、无偿赠送产品的会计处理

若产品属于非促销性质的纯粹赠送（如客户维护），需通过营业外支出科目核算，同时按公允价值确认销项税额：借：营业外支出
贷：库存商品（成本价）
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
此处需注意：若赠送外购商品，需将原进项税额转出计入费用，避免双重抵扣风险。

二、促销活动中的赠送处理

1. 自产产品作为赠品
   需确认主营业务收入并结转成本，典型场景如"买一赠一"：

• 收入确认：按商品公允价值分摊总销售额
• 会计分录：
  借：银行存款/应收账款
  贷：主营业务收入——主商品
  贷：主营业务收入——赠品
  贷：应交税费——应交增值税（销项税额）
  借：主营业务成本
  贷：库存商品

2. 外购商品作为赠品
   需通过销售费用核算，且不得抵扣进项税额：

• 购入时：
  借：库存商品（含税价）
  贷：银行存款
• 赠送时：
  借：销售费用——业务宣传费
  贷：库存商品
  贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出）

三、特殊场景的税务处理

1. 无发票赠品接收方处理
   接收方按公允价值确认收入：
   借：库存商品
   贷：营业外收入

2. 个人所得税代扣义务
   单次赠送价值超过800元需代扣20%偶然所得税，例如赠送价值1000元商品：
   借：销售费用——业务宣传费 200
   贷：应交税费——代扣个人所得税 200

四、操作流程与风险提示

1. 操作步骤

• 判定赠送行为的商业实质
• 确认产品来源（自产/外购）
• 计算公允价值和税费
• 选择匹配科目完成分录

2. 风险控制要点

• 避免将促销费用误计入营业外支出
• 外购赠品必须完成进项税额转出
• 及时申报视同销售的增值税纳税义务

实务中建议结合《企业会计准则第14号——收入》和国家税务总局公告2019年第74号关于买赠行为的规定，对复杂业务进行税务筹划。例如组合销售可通过合同拆分降低税负，而大额赠送建议采用"折扣销售"形式规避个税风险。