企业将酒水用于礼品赠送时如何进行正确的会计处理？

在日常经营中，企业常会遇到购买酒水用于商务馈赠的情形。这种经济行为不仅涉及常规的业务招待费核算，更需要关注增值税视同销售和企业所得税纳税调整等特殊财税处理。部分企业因混淆了"招待"与"送礼"的税务性质，错误进行会计处理导致巨额补税罚款。本文将结合具体案例，剖析不同场景下的会计处理要点。

对于即买即用的礼品酒水，会计处理需区分增值税抵扣规则。当企业购入酒水直接用于赠送时，应当确认视同销售义务。此时会计分录为：借：销售费用-业务招待费（含税金额）
贷：银行存款
贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
此处需注意，若取得增值税专用发票需同步确认进项税额抵扣。这种处理方式既符合《增值税暂行条例实施细则》第四条关于无偿赠送视同销售的规定，也实现了"进销项相抵"的增值税中性原则。

商贸企业从库存商品中调拨酒水用于赠送时，会计处理流程更为复杂。首先需进行商品出库核算：借：销售费用-业务招待费（成本价）
贷：库存商品（成本价）
同时按照商品公允价值计提销项税：贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
这种处理方式既反映了库存商品的真实流转，也满足国税函〔2008〕828号文件关于资产所有权转移视同销售的要求。

在增值税处理层面需特别注意差异：

• 赠送行为需按公允价值计算销项税额
• 可抵扣的进项税额与计提的销项税额金额通常相等
• 若未取得合规抵扣凭证，需按价税合计全额计入费用

企业所得税处理方面，需在年度汇算清缴时填报《A105010纳税调整表》。假设某商贸企业赠送成本6万元（不含税）的礼品：

• 会计处理确认费用6万元
• 税务处理需调增视同销售收入6.78万元（含税）
• 同步确认视同销售成本6万元这种税会差异调整能确保企业既遵守国税函〔2008〕828号文件要求，又避免重复扣除成本费用。

实务操作中还需要注意：

1. 礼品接收方若为个人，需代扣20%个人所得税
2. 费用扣除限额需结合业务宣传费与业务招待费的不同标准
3. 凭证管理要求：
   • 赠送明细清单
   • 签收记录
   • 公允价值证明文件
4. 跨期赠送需通过"库存商品"科目核算流转过程

通过建立规范的会计处理流程，企业不仅能规避税务风险，更能实现财税处理的合规性。建议财务人员在处理类似业务时，建立业务类型判断表，明确区分招待与赠送的业务实质，必要时可寻求专业机构的税务咨询服务。