如何正确理解会计分录中现金的核算逻辑？

在会计实务中，库存现金作为流动性最强的资产，其核算贯穿企业日常经营全过程。无论是小额零星采购、员工差旅预支，还是现金与银行账户的互动，都需要通过借贷记账法精准记录资金流动轨迹。根据业务场景的不同，现金核算既涉及基础收支处理，也包含备用金管理、财产清查等特殊流程，更需注意外币现金的汇率折算要求。下文将从五大核心场景解析现金的会计处理逻辑。

日常现金收支遵循"收支对应"原则。当企业收到现金时，库存现金科目必须记入借方，对应贷记收入或往来科目。例如文具店销售含税商品200元时：借：库存现金 200
贷：主营业务收入 177
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 23
而支出现金时则反向操作，如支付500元办公费：借：管理费用——办公费 500
贷：库存现金 500
这类基础分录需特别注意原始凭证审核，出纳需在凭证加盖"现金收讫"或"现金付讫"印章。

现金与银行账户的互动需通过双向记账完成。提取备用金1万元时：借：库存现金 10,000
贷：银行存款 10,000
存入营业款5,000元则反向操作：借：银行存款 5,000
贷：库存现金 5,000
该流程需同步完成现金支票或银行进账单的填制，并登记现金日记账和银行存款日记账实现账实核对。

特殊场景的现金核算包含三个关键环节：

1. 备用金管理：行政部门申请3,000元备用金时：借：备用金 3,000
   贷：银行存款 3,000
   报销时直接冲减备用金无需重复记账
2. 差旅预支：员工预支2,000元时：借：其他应收款——张三 2,000
   贷：库存现金 2,000
   实际报销1,800元并退还余款：借：管理费用——差旅费 1,800
   借：库存现金 200
   贷：其他应收款——张三 2,000
3. 外币现金：收到美元1,000元（汇率7.0）时：借：库存现金——美元 7,000
   贷：主营业务收入 7,000

现金清查需分阶段处理异常情况。发现短缺300元时：审批前：借：待处理财产损溢 300
贷：库存现金 300
查明属出纳失误后：借：其他应收款——出纳 300
贷：待处理财产损溢 300
若无法查明原因则转入管理费用。现金溢余500元时：审批前：借：库存现金 500
贷：待处理财产损溢 500
最终处理：借：待处理财产损溢 500
贷：营业外收入 500
此类操作需严格排查是否属于收入漏记，确保账实相符原则。

掌握现金核算的关键在于理解资金流动本质与科目对应关系。会计人员需特别注意：备用金应单独设科目管理、差旅费报销需同步处理费用与余款、外币现金必须按交易日汇率折算。日常操作中严格遵守原始凭证审核制度和日清月结原则，才能确保现金核算的准确性与合规性。