次月退货时应如何编制红字分录冲减收入与成本？

当企业发生次月退货时，由于交易已跨会计期间，需通过红字冲销法调整前期确认的销售收入与成本。这类业务涉及主营业务收入、应收账款及增值税销项税额的逆向处理，同时需将退回商品重新计入库存。根据退货发生时点与收入确认状态，会计处理可分为以下两类情形：

对于已确认收入的次月退货，需同时冲减当期收入与成本。核心操作包含：

1. 借（借）：应收账款——客户名称（红字）
   贷（贷）：主营业务收入（红字）
   贷（贷）：应交税费——应交增值税（销项税额）（红字）
   （依据网页1、网页2）
2. 借（借）：主营业务成本（红字）
   贷（贷）：库存商品（红字）
   该分录将已结转的销售成本逆向冲回，使商品价值重新体现在存货科目（网页3、网页6）。

若退货涉及已认证增值税专用发票，需通过增值税红字发票进行税额调整。根据税务规定，销货方在次月收到退货时，无论是否完成账务处理，均需通过防伪税控系统开具负数发票作为扣减销项税凭证（网页1、网页7）。此时会计分录中应交税费——应交增值税（销项税额）的冲销金额需与红字发票金额严格对应。

特殊场景下的处理需注意：

• 当退货包含现金折扣时，需在冲销收入分录中增加财务费用科目，将已享受的折扣金额反向计入（网页7）。
• 退货产生的物流费用应计入销售费用，若由卖方承担运费则需借记该科目并冲减银行存款（网页6、网页7）。
• 对于采用预估退货率的企业，需通过预计负债与应收退货成本科目进行过渡处理，实际退货与预估差异需调整收入及成本（网页3）。

实务操作中需重点关注两点：一是红字分录的规范性，所有涉及原销售交易的科目均需以红字金额登记；二是税务合规性，跨月退货必须取得税务机关审核通过的《开具红字增值税专用发票信息表》方可进行税额冲减。通过系统化的红字冲销流程，企业能有效确保财务报表与税务申报的一致性。