如何正确处理企业宣传费用的会计分录？

企业在日常经营中发生的宣传费用，其会计处理需根据费用性质和使用场景进行区分。广告费与业务宣传费在核算方式、税务处理上存在差异，前者通常与媒体发布直接相关，后者则涵盖展会、宣传品等非媒体支出。根据《企业所得税法实施条例》，一般企业允许按15%的营业收入比例税前扣除，特殊行业可提高至30%，但需注意超支部分需结转以后年度扣除。

对于常规宣传费用的支付，若属于产品推广性质，应通过销售费用-广告费科目核算。例如支付线上广告投放费用时，会计分录为：借：销售费用-广告费
贷：银行存款
若取得增值税专用发票，一般纳税人需同步确认应交税费-应交增值税（进项税额）。若宣传行为涉及企业整体形象建设而非具体产品，例如品牌发布会，则需计入管理费用-广告费科目。

当使用自产或外购产品进行宣传时，会计处理存在显著差异：

1. 自产产品用于宣传需视同销售处理，按公允价值确认销项税额。例如发放自产样品时：借：销售费用-业务宣传费
   贷：库存商品
   贷：应交税费-应交增值税（销项税额）
2. 外购产品用于宣传需区分用途，若用于业务推广可抵扣进项税，但若用于职工福利则需转出进项税额。例如采购纪念品发放客户：借：销售费用-业务宣传费
   贷：库存商品
   贷：应交税费-应交增值税（进项税额转出）

在税务处理层面需重点关注：

• 广告费需取得广告业专用发票并满足三项条件：工商审批制作、实际支付凭证、媒体传播证明
• 业务宣传费扣除限额计算基数为营业收入，包含主营业务收入和其他业务收入
• 烟草企业宣传费不得税前扣除，化妆品、医药企业可享受30%扣除比例
• 关联企业可通过签订分摊协议优化税务成本，但需确保归集金额不超过单方扣除限额

对于跨期费用的处理，若受益期间超过会计年度，应先通过预付账款或长期待摊费用归集。例如支付三年期广告合约时：借：长期待摊费用-广告费
贷：银行存款
后续按月分摊时：借：销售费用-广告费
贷：长期待摊费用-广告费
同时需建立备查簿记录可结转扣除金额，在所得税汇算时确认递延所得税资产。