个人与公司资金往来的会计分录如何规范处理？

在企业日常经营中，个人与公司之间的资金往来是常见的经济行为，其会计处理需要根据具体业务性质准确选择会计科目，并遵循借贷记账法的基本原则。这类交易可能涉及借款、代垫费用、报销还款等多种场景，不同的业务场景对应的会计分录结构存在差异。以下从实务操作角度，系统梳理典型业务场景的账务处理方法。

个人向公司借款是企业资金往来的典型场景。当员工或股东因业务需要向公司预支款项时，形成其他应收款债权。此时会计处理需体现资金流出与债权形成的双重关系：借：其他应收款——XX个人
贷：银行存款/库存现金
待后续报销或还款时，通过反向分录冲销债权。若通过工资扣回借款，则需在发放工资时同步处理：借：应付职工薪酬
贷：其他应收款——XX个人
银行存款（实际发放金额）

公司向个人支付往来款需区分款项性质。若是偿还前期欠款，应通过其他应付款科目核算：借：其他应付款——XX个人
贷：银行存款
若属于临时性借款后续需收回，则需建立新的债权关系：借：其他应收款——XX个人
贷：银行存款

个人代垫公司费用的账务处理涉及费用确认与往来款项清算。例如股东代购固定资产时：借：固定资产
贷：其他应付款——XX股东
后续偿还代垫款时：借：其他应付款——XX股东
贷：银行存款
需特别注意代垫费用发票的合规性，若发票抬头为个人但实际用于公司经营，需附情况说明作为原始凭证

在编制分录时，应严格遵循会计要素的增减规则：

• 资产类科目借方记增加，贷方记减少
• 负债类科目贷方记增加，借方记减少
• 费用类科目借方记增加，贷方记减少
• 收入类科目贷方记增加，借方记减少

实务操作中需重点关注三个核心要点：

1. 业务实质判断：区分借款、代垫、投资等不同性质
2. 原始凭证管理：借款单、收据、银行回单等需完整留存
3. 税务合规性：大额往来需防范被认定为股息分配的税务风险

规范处理个人与公司资金往来，既是会计基础工作的要求，更是企业内控建设的重要环节。财务人员应建立清晰的往来台账，定期核对清理，避免长期挂账引发的财务风险。