社保年终补差如何通过会计分录实现账务调整？

社保年终补差通常因社保缴费基数调整或政策变动产生，需通过特定科目反映单位与个人部分的差额补缴。这类调整涉及应付职工薪酬、管理费用及往来科目的联动处理，若涉及跨年度还需引入以前年度损益调整科目。下面将从计提、补缴、发放三个环节拆解具体操作流程。

补差金额的计提环节需区分单位与个人责任。对于单位承担部分，根据员工所属部门计入对应费用科目：借：管理费用/销售费用/制造费用等
贷：应付职工薪酬——社保费（单位部分）
个人补差部分无需单独计提，但需在工资发放时通过其他应收款或其他应付款科目挂账。若补差涉及以前年度，单位部分需通过借：以前年度损益调整追溯调整。

实际补缴社保差额时，需同时处理单位与个人补缴金额。典型分录为：借：应付职工薪酬——社保费（单位部分）
   其他应收款——社保费（个人部分）
贷：银行存款
此处其他应收款科目用于归集已垫付的个人补缴金额，待发放工资时冲抵。若企业选择通过其他应付款科目核算，则需在工资扣除环节反向冲减。

工资发放环节需完成个人补差款的清算。操作路径包括：

• 从应发工资中直接扣除个人补差部分：借：应付职工薪酬——工资
  贷：其他应收款——社保费（个人部分）
     银行存款
• 若前期未垫付个人补差款，则通过其他应付款科目过渡：借：应付职工薪酬——工资
  贷：其他应付款——社保费（个人部分）
     应交税费——个人所得税
     银行存款

实务操作中需特别注意三个要点：第一，跨年度补差需将单位承担部分通过以前年度损益调整科目处理，并同步调整利润分配——未分配利润；第二，补差凭证需附调整后的工资表、社保局出具的补缴通知及银行缴款回单；第三，企业需评估补差是否影响企业所得税税前扣除，尤其注意跨年度补缴费用的所属期确认规则。